Из предписания УДФР узнали, что продали товар лжеструктуре. Что делать?

July 14, 2017 • ФинансыNo Comments on Из предписания УДФР узнали, что продали товар лжеструктуре. Что делать?

Организации, уплачивающей налоги в общем порядке, поступило предписание от органов финансовых расследований Комитета государственного контроля (КГК) уплатить налоги по сделке, совершенной с включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (далее – Реестр) субъектами (далее – лжеструктура). Давайте разберемся, в каком порядке действовать организации, если она выступала продавцом по сделке с таким субъектом.

Ситуация

Организация 26 октября 2016 года получила предписание из межрайонного отдела управления Департамента финансовых расследований (УДФР, орган финансовых расследований) по области о наличии сведений о совершении данной организацией сделок (операций) с лжеструктурой. В предписании содержится указание на не имеющие юридической силы первичные учетные документы (накладные) (ПУД), согласно которым организация реализовала такому субъекту в апреле 2016 года товар на сумму 150 млн руб. (в том числе НДС по ставке 20% – 25 млн руб.) (суммы приведены в старых деньгах).

Предписание содержало требование:

  • исчислить и уплатить в полном объеме налоги по совершенной сделке;
  • представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненные налоговые декларации;
  • в течение 20 рабочих дней со дня получения предписания информировать УДФР о принятых мерах и приложить подтверждающие документы.

При совершении операций с указанным субъектом организация отражала реализацию товара и поступление оплаты в общеустановленном порядке:

  • во II квартале 2016 года – в декларациях по налогу на прибыль и НДС отразила сумму 150 млн руб. (соответственно, включила в выручку и в налоговую базу НДС);
  • в июле 2016 года – в бухучете отразила частичное поступление на расчетный счет оплаты от лжеструктуры в сумме 14000 руб. (в новых деньгах).

По данным налогового учета в I – III кварталах 2016 года организация сработала с прибылью, отчетный период по НДС – квартал.

Получили предписание. Возразить или исполнить?

Орган финансовых расследований выносит предписание в отношении организации, совершавшей сделки с субъектом, включенным в Реестр, после того как по этому субъекту было составлено соответствующее заключение. В предписании содержится ссылка на это заключение, а также указываются ПУД, не имеющие для целей налогообложения юридической силы и отражающие хозяйственные операции с данным субъектом, совершенные в период, указанный в заключении.

В предписании содержится требование исчислить и уплатить в полном объеме налоги по таким операциям, подать уточненные декларации и информировать УДФР в течение 20 рабочих дней о принятых мерах по выполнению требований предписания, приложить подтверждающие документы. Это предписание или вручается под подпись представителю организации, или направляется заказным письмом с уведомлением.

НА ЗАМЕТКУ

Под представителем организации понимается ее руководитель или иное лицо, уполномоченное в установленном законодательством порядке представлять ее интересы

Если организация выполнит предписание в полном объеме и в срок (в рассматриваемой ситуации – не позднее 24 ноября 2016 года), она и ее должностные лица освобождаются от штрафа за неуплату и неполную уплату налогов.

В случае когда плательщик не согласен с предписанием, он вправе подать в УДФР возражения в течение 20 рабочих дней со дня получения данного предписания. Если организация подаст возражения в указанный срок, то предписание утрачивает силу. При этом орган финансовых расследований вправе назначить и провести проверку либо направить копию заключения с приложением сведений об организации в инспекцию МНС, в которой данная организация состоит на учете. В этом случае проверку будет проводить налоговый орган.

В таком же порядке проверка может быть назначена, если организация, не подавая возражений, не исполнит предписание в установленный срок.

НА ЗАМЕТКУ

За неисполнение или ненадлежащее, несвоевременное исполнение предписания должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности (в виде предупреждения или наложения штрафа в размере до 20 базовых величин)

Корректируем налоги

Налогообложение операций, совершенных с субъектом, в отношении которого вынесено заключение УДФР, производится организацией на основании предписания в порядке, предусмотренном для налогообложения операций, оформленных не имеющими юридической силы ПУД.

Если организация в отношениях со лжеструктурой выступала продавцом товаров, то требуется учесть следующие моменты.

  • Во-первых, стоимость товаров, отраженная в накладных, указанных в предписании, должна быть включена в налоговую базу НДС и выручку от реализации (для целей налогообложения прибыли). В нашем случае это уже было сделано на дату совершения операции (т.е. в апреле 2016 года), когда организация отражала реализацию в общеустановленном порядке. По предписанию октября 2016 года деноминированную сумму отгрузки в размере 15000 руб. повторно включать в налоговую базу НДС и выручку от реализации для налогообложения прибыли не нужно.
  • Во-вторых, полученные от субъекта, входящего в Реестр, деньги необходимо включить во внереализационные доходы и обложить налогом на прибыль. Если от такого субъекта в счет оплаты получены не деньги, а иное имущество, то во внердоходы включается стоимость имущества. Она берется из ПУД о его получении.

В рассматриваемой ситуации сумму поступивших в июле 2016 года в качестве оплаты денежных средств (14000 руб.) организация должна включить в состав внереализационных доходов. Обращаем внимание, в бухучете никаких корректировок по отражению поступившей оплаты не производится.

Подаем уточненные декларации, уплачиваем налоги и пени

После корректировок в налоговом учете необходимо представить уточненные декларации и полностью уплатить доначисленные налоги.

В рассматриваемой ситуации организации надо будет сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за III квартал 2016 года с заполненным разделом III “Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате…”. Уточненную декларацию по НДС представлять не надо, так как корректировок по этому налогу производить не потребовалось.

На титульном листе уточненной декларации по налогу на прибыль проставляется знак “X” в строках:

  • “В деноминированных денежных единицах Республики Беларусь”;
  • “Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)”;
  • “в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488…”.

В разделе I части I декларации на 14000 руб. увеличивается показатель строки 4.1 “внереализационные доходы” и строки 4 “Сальдо внереализационных доходов и расходов (+, -) (строка 4.1 – строка 4.2):”.

Соответственно, корректируются и другие показатели раздела, в расчет которых входит показатель из строки 4. Это приведет к увеличению показателя из строки 24 “Налог на прибыль к уплате…” на 2520 руб. (14000 руб. x 18%). В бухучете на данную сумму необходимо доначислить налог.

В раздел II части I декларации, в котором отражается расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода, также нужно внести изменения. В ранее сданной декларации за III квартал 2016 года был произведен расчет авансового платежа по налогу на прибыль за IV квартал 2016 года исходя из прежней суммы налога за III квартал, указанной в той декларации. Поскольку сумма налога на прибыль за III квартал увеличилась на 2520 руб., показатель, отражаемый в разделе II части I уточненной декларации, увеличится на 1680 руб. (2520 руб. x 2/3). Перерасчет суммы авансового платежа по налогу на прибыль в бухучете не отражается.

В разделе III части I декларации:

  • по строке “III квартал” отражается сумма налога на прибыль к доплате – 2520 руб.;
  • строке “IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал” указывается 1680 руб.;
  • строкам “Итого за год, в том числе:” и “исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488” показывается общая сумма налога на прибыль к доплате, исчисленная по уточненной декларации. Она составит 4200 руб. (2520 + 1680).

Организация также обязана уплатить пеню за несвоевременное и неполное перечисление налога на прибыль за период с 25 октября 2016 года (срок уплаты налога на прибыль за III квартал – 24 октября 2016 года) по дату уплаты доначисленного налога (включительно). Особенностей отражения в бухучете пени, возникшей в связи с доначислением налогов по предписанию УДФР, нет. Она включается в прочие расходы по текущей деятельности и не учитывается при налогообложении прибыли.

На сумму авансового платежа пеня в данном случае не начисляется, поскольку срок его уплаты (не позднее 22 декабря 2016 года) в период для исполнения предписания (20 рабочих дней) еще не наступил.

Отчитываемся о выполнении предписания

Как было отмечено выше, организация обязана не позднее 24 ноября 2016 года (дата истечения 20 рабочих дней с момента получения предписания) проинформировать УДФР об исполнении их предписания.
Полагаем, для этого организация вправе составить письменное сообщение в произвольной форме, в котором излагается суть предпринятых действий. К нему нужно приложить подтверждающие документы. Это могут быть копии уточненной декларации, документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет. Письмо можно представить органу финансовых расследований нарочным. Можно также проинформировать УДФР по почте. Целесообразно это сделать заказным письмом с уведомлением о вручении.

Итак, если организация реализовала товар лжеструктуре и получила предписание от органов финансовых расследований, она вправе в течение 20 рабочих дней подать возражения. В этом случае организацию может проверить УДФР или инспекция МНС по месту постановки на учет. Если возражения не подаются, то организации следует:

  • включить стоимость товаров в налоговую базу по НДС и выручку от реализации (если это еще не сделано);
  • отразить сумму поступившей оплаты в составе внереализационных доходов.

В нашем случае организация уже уплатила налоги с отгруженных товаров, поэтому по предписанию ей необходимо исчислить и доплатить налог на прибыль с фактически полученных денежных средств.
Произвести такую доплату организации необходимо не позднее 20 рабочих дней с момента получения предписания. В этот же срок она должна подать уточненную декларацию и проинформировать УДФР об исполнении предписания.По исполненному предписанию административная ответственность не применяется, но пеню уплатить все же придется.

Просмотров: 131
 
Оцените запись:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Еще нет рейтинга)
Loading...

Похожие Записи

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

 

« »