ИПН в Казахстане в 2021 году.
С 2019 года расчет ИПН в Казахстане претерпел значительные изменения. Несмотря на то, что ставка налога 10%, при доходе работника менее 25 МРП она фактически равняется 1%. В 2021 году в вычеты по ИПН добавились взносы ОСМ, а корректировка 90% по ИПН перенесена в уменьшение облагаемого дохода (т.е. применяется теперь только для ИПН). Актуальность статьи проверена 02.2021.
Кроме того, в 2021 году к вычетам ИПН добавлены взносы ОСМС.
Определение: ИПН или индивидуальный подоходный налог — это налог, который платится с доходов (указанных в НК РК) физических лиц, в том числе с зарплаты и дохода ИП.
Сокращения: РК — республика Казахстана, НК — налоговый кодекс, ОУР — общеустановленный режим, МЗП — минимальная заработная плата, МРП — месячный расчетный показатель, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, СНР — специальный налоговый режим, ИП — индивидуальный предприниматель.
СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО)
Если вы затрудняетесь найти в содержании то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомое слово.
- Смотрите также:
- Налог на транспорт в Казахстане
- ОСМС в РК (Казахстане): что такое отчисления и взносы, кто платит, пример расчета
- Единый совокупный платеж в РК (ЕСП)
- Расчет заработной платы в Казахстане: формулы, пример расчета, что нового.
- Все про НДС в РК: ставка, плательщики, расчет, зачет, учет, счет-фактура, обороты и т.д.
Краткий обзор и понятие.
Ставка ИПН, как правило — 10%, подробнее — здесь. Платится налог с доходов, облагаемых у источника выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно, подробнее здесь.
Из доходов исключаются вычеты, например, вычет в размере 1 МЗП и в размере ОПВ в порядке, предусмотренном НК РК — подробнее здесь.
Упрощенно — ИПН = (облагаемый доход — вычеты) * 0.1 Подробнее — здесь
Плательщики ИПН.
Кто платит?
Плательщиками налога являются физические лица у которых есть доход, облагаемый у источника выплаты или доход, облагаемый самостоятельно — статья 316 налогового кодекса РК (см. ниже).
Если очень упрощенно то ИПН платят те, кто получает зарплату/пенсию и/или имеет доход от бизнеса, предпринимательской деятельности. Это наиболее распространенные виды дохода, которые облагаются ИПН, но ими дело не ограничивается, подробности смотрите ниже в главе «С каких доходов нужно платить ИПН?».
Фактически, плательщиками ИПН являются почти все граждане Казахстана трудоспособного возраста.
1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Кто не платит?
Не платят ИПН плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и ИП на едином земельного налоге с доходов, на которые распространяются данные налоги.
2. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 535 и 544 настоящего Кодекса.
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Вычеты при исчислении ИПН
Вычеты отнимаются из налогооблагаемого дохода (см. ниже) при исчислении ИПН.
Самыми распространенными являются следующие вычеты:
- в размере ОПВ (ст. 342 НК РК и ст. 25 закона о пенсионном обеспечении)
- стандартный вычет в размере 1 МЗП в месяц (12 МЗП в год) (ст 342 и 346 НК РК)
- по добровольным пенсионным взносам (ст. 342 и 347 НК РК)
- расходы на медицинским услугам (кроме косметологии) (ст. 342 и 348 НК РК
- расходы на выплату вознаграждения по ипотеке (ст. 342 и 349 НК РК) — относится только к ипотеке, полученной в жилищном строительном банке.
Все вычеты у налогового агента (например, работодателя) кроме ОПВ, предоставляются на основании заявления и подтверждающих документов (копий) от физического лица — ст 342 НК РК (см. ниже)
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно
Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
Статья 346. Стандартные вычеты
Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
Статья 348. Налоговый вычет на медицину
Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
2. Налоговые вычеты подлежат применению:
1) налоговым агентом — по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;
2) физическим лицом самостоятельно — по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее — подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.
1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
Раcчет ИПН в Казахстане в 2021 году
Обобщенная формула расчета
Для ИП другие формулы — см. ниже.
Какая ставка (процент) по ИПН?
В большинстве случаев ставка ИПН — 10% — см. ниже статью 320 НК РК, за исключением следующих случаев.
- По упрощенной декларации — 1.5% — tokadoka.com/bux/ip-na-uproshhenke-v-rk.html
- По патенту — 1% или 2% (только с дохода в сфере торговли наличными) — tokadoka.com/bux/ip-po-patentu-v-rk.html
- С дивидендов, вознаграждений и выигрышей — 5%
1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.
Формула расчета ИПН с зарплаты (дохода работника)
При исчислении ИПН с дохода работника, как правило, применяется вычет ОПВ (статья 342 НК РК и статья 25 закона о пенсионном обеспечении) и стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (статьи 342, 346 НК РК — см. ниже).
В 2019 году расчет зарплаты претерпел значительные изменения. Во первых, была повышена примерно в полтора раза минимальная заработная плата, что увеличило стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП. Также была введена корректировка 90% по ИПН, которая также применялась при расчете ОСМС и СН. С 2021 года корректировка 90% по ИПН перенесена в уменьшение облагаемого дохода, т.е. простыми словами применяется теперь только при расчете ИПН и не учитывается при расчете других налогов с зарплаты.
С 2021 года в вычеты по ИПН добавлены взносы ОСМС.
Во вторых, в статье 341 НК РК появился подпункт 49 пункта 1, в котором написано, что 90% дохода работника исключаются из налогообложения, если его доход менее 25 МРП. Т.е. для таких работников сумма налога фактически уменьшена в 10 раз.
ИПН = (зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП — корректировка_90%)*0.1
Корректировка_90% = (зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП)*0.9
Формула ниже математически идентична верхней. Корректировка 90% по ИПН теперь не учитывается при расчете ОСМС и СН.
ИПН = (зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП) * 0.01 Т. е. в 10 раз меньше.
Если зарплата больше 25 МРП, то формула расчета следующая:
ИПН = (зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП) * 0.1
Например, зарплата работника — 55000 тенге. Это меньше 74275 тенге, поэтому расчет делаем так:
ИПН = (55000 — 5500 — 42500) * 0.01 = 70 тенге.
Второй пример. Зарплата работника 90000 тенге. Это больше 74275 тенге, следовательно расчет делаем так:
ИПН = (90000 — 9000 — 42500) * 0.1 = 3850 тенге.
1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
1. Стандартными вычетами являются:
1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Формула расчета ИПН с дохода ИП
На общеустановленном режиме
ИПН для индивидуального предпринимателя рассчитываются путем применения ставки к облагаемому доходу.
1. Рассчитываем налогооблагаемый доход (пункт 2 ст. 366)
Налогооблагаемый доход = доход (выручка) +- корректировка — вычеты — корректировка доходов и вычетов.
- доход — статья 225 и 226-240 НК РК
- корректировка — ст. 241 НК РК
- вычеты — ст. 242 — 276 НК РК
- корректировка доходов и вычетов — ст. 287
2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 — 240 настоящего Кодекса,
минус
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 2 статьи 241 настоящего Кодекса,
минус
вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 — 276 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 настоящего Кодекса.
Статья 225. Совокупный годовой доход
Статья 226. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход
Статья 227. Доход от реализации
Статья 228. Доход от прироста стоимости
Статья 229. Доход от списания обязательств
Статья 230. Доход по сомнительным обязательствам
Статья 231. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования
Статья 232. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)
Статья 233. Доход от уступки права требования
Статья 234. Доход от выбытия фиксированных активов
Статья 235. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей
Статья 236. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
Статья 237. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
Статья 238. Безвозмездно полученное имущество
Статья 239. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы
Статья 240. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса
Параграф 2. Вычеты
Статья 242. Общие положения
Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов
Статья 244. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика
Статья 245. Вычет сумм представительских расходов
Статья 246. Вычет по вознаграждению
Статья 247. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам
Статья 248. Вычет по сомнительным требованиям
Статья 249. Вычеты страховой, перестраховочной организации
Статья 250. Вычет по отчислениям в резервные фонды
Статья 251. Вычет по уменьшению активов перестрахования
Статья 252. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды
Статья 253. Вычеты по расходам на ликвидацию полигонов размещения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов
Статья 254. Вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические работы и приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности
Статья 255. Вычет расходов недропользователя по финансированию научно-исследовательских, научно-технических работ и (или) опытно-конструкторских работ, а также по перечислению денег в автономный кластерный фонд
Статья 256. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования
Статья 257. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам
Статья 258. Вычеты по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя
Статья 259. Особенности вычетов расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и других вычетов недропользователя, осуществляющего деятельность в рамках контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу углеводородов
Статья 260. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения
Статья 261. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов
Статья 262. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы
Статья 263. Вычет налогов и платежей в бюджет
Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету
Параграф 3. Вычеты по фиксированным активам
Статья 265. Вычеты по фиксированным активам
Статья 266. Фиксированные активы
Статья 267. Определение стоимостного баланса
Статья 268. Поступление фиксированных активов
Статья 269. Формирование стоимостного баланса группы (подгруппы) в отдельных случаях
Статья 270. Выбытие фиксированных активов
Статья 271. Исчисление амортизационных отчислений
Статья 272. Вычет последующих расходов
Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам
Параграф 4. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 274. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 275. Применение преференций
Статья 276. Особенности налогового учета объектов преференций
2. Рассчитываем облагаемый доход (пункт 1 ст. 366)
Облагаемый доход = налогооблагаемый доход — уменьшение дохода — убытки
- налогооблагаемый доход — рассчитали в первом пункте
- уменьшение дохода — ст. 288 НК РК
- убытки — ст. 299, 300 НК РК
1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 настоящего Кодекса,
плюс
суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,
минус
убытки, подлежащие переносу, определенные в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.
1. Убытком от предпринимательской деятельности признается:
1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса;
2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.
1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
3. Рассчитываем ИПН (пункт 2 ст. 357 и ст. 258)
ИПН = (облагаемый доход — облагаемый доход в электронной торговле — корректировка — вычеты) * 0.1
- облагаемый доход — рассчитали во втором пункте
- корректировка — п. 1 ст. 341 НК РК
- вычеты — ст. 342
Под убытками имеются ввиду убытки, перенесенные согласно статье 300 НК РК.
Корректировки применяются, как правило, при изменении цены сделки или отмены сделки и т. д.
На упрощенной декларации
ИПН на упрощенке рассчитывается как 1/2 от суммы налога в 3% или 1.5% от дохода (выручки, а не чистой прибыли). ИПН = (доход * 0.03 — корректировка)/2 Стандартные вычеты не применяются, но доступна корректировка дохода — — подробнее здесь.
По патенту.
Для патента ставка 1% с дохода (выручки) и 2% для дохода наличностью в сфере торговли. ИПН по патенту = доход * 0.01 + доход * 0.02. Подробнее здесь.
Сроки уплаты и перечисление ИПН
Сроки уплаты
ИПН уплачивается:
- с дохода облагаемого у источника выплаты (с зарплаты, например) ежемесячно: с дохода за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го месяца и т.д. — ст 351 НК РК
- с дохода облагаемого физическим лицом самостоятельно (в том числе и с дохода ИП на ОУР, но кроме СНР) — 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН. Декларацию нужно предоставить до 31 марта года следующего за отчетным. Например срок подачи декларации по ИПН за 2020 год — до 31 марта 2021 года, срок уплаты ИПН за 2020 год — до 10 апреля 2021.
- по упрощенной декларации (с дохода ИП) раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.
- по патенту — раз в год, перед истечением срока патента, уплата производится перед предоставлением расчета патента.
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу:
1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой — по месту нахождения;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, — по месту жительства (пребывания).
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.
1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
Перечисление (уплата) ИПН
С 2018 года оплатить ИПН можно через сайт egov.kz онлайн на странице — http://egov.kz/cms/ru/categories/taxation в категории «Платежи» (см скриншот). Получение ЭЦП для этого не требуется.
Когда и с каких доходов нужно платить ИПН?
Доходы с которых платится ИПН подразделяются на два вида:
- Доход, облагаемый у источника выплаты
- Доход, облагаемый физическим лицом самостоятельно
Доход, облагаемый у источника выплаты.
Налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, уплачивает и исчисляет так называемый налоговый агент (например, работодатель) но ЗА СЧЕТ получателя доходов. Например, частный случай: зарплата — 90000 тенге, работодатель рассчитывает сумму налога (9000 тенге) и удерживает (отнимает) ее из зарплаты, т.е фактически эти деньги платит работник.
НО, по новому налоговому кодексу налоговый агент имеет право, по желанию, выплатить ИПН за свой счет ст. 351, пункт 5 (см. ниже). При этом, дополнительно, никаких налогов с ИПН, выплаченного налоговым агентом за свой счет, платить НЕ требуется — http://balans.kz/post646871.html
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
Налоговый агент — это тот, кто выплачивает доход, например: работодатель, пенсионный фонд, юр. лицо и т.д.
Виды доходов, облагаемых у источника выплаты.
- доход работника (в т. ч. и зарплата)
- безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги
- пенсионные выплаты
- стипендия
- дивиденды, вознаграждения, выигрыши
- доход по договорам пенсионного накопительного страхования
Доход работника
Упрощенно, доход работника — это все материальные и денежные блага, которые работник получает от работодателя за свою работу, чаще всего это, конечно, зарплата.
1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.
2. Доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным (подлежащим получению) от лиц, не являющихся налоговыми агентами, является доход, полученный (подлежащий получению) по трудовому договору (контракту), заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.
3. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы:
1) доход физического лица от налогового агента;
2) доход в виде пенсионных выплат;
3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
4) стипендии;
5) доход по договорам накопительного страхования;
6) доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Доход работника в натуральной форме.
Простыми словами доход работников в натуральной форме — это имущество или услуги, которые работник получил от работодателя в качестве оплаты труда. Налоги с такого дохода, опять-таки, обязан платить тот, кто получил эти доходы.
Т.е. работодатель имеет право обязать вас уплатить в кассу сумму налога в размере 10% от стоимости имущества или услуг, которые вы получили от него. Также, по желанию, работодатель может оплатить ИПН за свой счет.
Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются:
1) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
балансовой стоимости имущества;
стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества;
2) выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов;
3) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доход в виде материальной выгоды.
Например: услуга или товар, которые предоставляет работодатель стоят по 5000 тенге. В качестве оплаты труда работнику, работодатель оказал услугу или продал товар за 2500 тенге. Разница в виде 2500 тенге и есть доход в виде материальной выгоды.
Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:
1) отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг — при реализации товаров, работ, услуг работнику;
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним — при списании суммы долга работнику;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, — при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, — при возмещении затрат работнику.
Безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги
Пример: вам кто-то официально подарил машину или квартиру.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
балансовой стоимости имущества;
стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
Пенсионные выплаты
К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами:
1) из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:
обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
добровольных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавших до 1 января 2014 года;
обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
2) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
3) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
4) физическим лицам в виде пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Дивиденды
Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:
1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса;
2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения;
3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.
Для целей настоящего раздела к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.
Стипендии
Доходом в виде стипендий, подлежащим налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате:
обучающимся в организациях образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области образования;
деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Доход по договорам накопительного страхования
Доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются:
1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;
2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров;
3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) настоящей статьи.
Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно.
Слева указана статья НК РК в которой раскрывается данное понятие.
- Статья 330. Имущественный доход
- Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
- Статья 332. Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан
- Статья 333. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал
- Статья 334. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств
- Статья 335. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
- Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
- Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя
- Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан
- Статья 339. Общие положения по контролируемой иностранной компании
- Статья 340. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
Поскольку данный раздел очень объемный и невозможно объять необъятное, я разберу только самые частый случай. А наиболее частым случаем (за исключением дохода ИП), когда возникает необходимость уплатить ИПН, облагаемый физическим лицом самостоятельно — это доход прироста стоимости, в том числе при продаже недвижимости, земельного участка или ценных бумаг.
1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;
5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;
6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520331 (dialog.egov.kz) «При реализации физическим лицом паркинга вне зависимости от срока владения им возникает имущественный доход в виде прироста стоимости»
7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;
8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 ноября 2018 года на вопрос от 7 ноября 2018 года № 521907 (dialog.egov.kz) «При получении дохода от реализации ценных бумаг возникает обязательство по представлению декларации по ИПН (ф.240.00)»
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.
3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
5. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход.
6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:
1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;
2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;
3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, — цена (стоимость) реализации такого имущества.
При реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).
В случае реализации нежилого дома (здания), не используемого в предпринимательской деятельности, который был ранее реконструирован из жилого дома (здания), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как жилого дома (здания).
8. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 настоящей статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются:
1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, — цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов;
2) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства-члена Евразийского экономического союза, — цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства-члена Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном настоящим Кодексом.
9. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) — в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;
2) цена (стоимость) реализации имущества — в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).
Примечание.
В целях настоящей статьи и статьи 333 настоящего Кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.
Вкратце, наиболее частые случаи, когда необходим уплатить ИПН с дохода по приросту стоимости — при продаже:
- жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства при условии владения ими меньше года.
- земельных участков, целевым назначением которых было возведение индивидуального жилья, гаража, личного подсобного хозяйства при условии владения ими меньше года
- недвижимости, которая не указана в пункте 1 данного списка, независимо от времени владения. Например: склады, офисы и т.д.
- земельных участков, которые не указаны в пункте 2 данного списка независимо от времени владения
- При продаже недвижимости, которая была построена лицом, которое его продает независимо от времени владения
Если же вы купили квартиру за 7 миллионов тенге и через полгода продали за 7 миллионов тенге, то ИПН не уплачивается, несмотря на то, что вы продаете жилье которым владеете менее года.
ИПН в РК: процент, расчет, вычеты, сроки уплаты, перечисление: 25 комментариев
Добавить комментарий
Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.
Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.
Здравствуйте, мне не понятны ваши формулы.
Вот вам пример у одного работника зарплата 62000 тенге, расчет — (62000-6200-42500)*0.01=133 тенге.
У второго работника 63200 то есть больше 25 МРП, расчет — (63200-6320-42500)*0.1=1438 тенге.
На руки у первого получается 55667 тенге, у второго 55462 тенге, то есть меньше чем у первого работника, хотя у него больше зарплата. Почему так?
Формула не моя, а правительства Казахстана. Почему так — вопрос опять таки не ко мне, а к авторам изменений в закон, который вышел в конце декабря 2018 года. Более того, там проблемы с расчетом ОПВ и СО, так как происходит зацикливание из-за ошибки в налоговом кодексе, т. е. на данный момент вообще непонятно как считать зарплату если она меньше 25 МРП.
Та формула, что в моей статье, написана с учетом предстоящих поправок, которые, надеюсь, будут до конца января. Но во избежание проблем, я бы пока воздержался назначать сотрудникам зарплату меньше 25 МРП.
Здравствуйте ! Как рассчитать ИПН если вычет не положен?
Не совсем понятно, какой вычет вы имеете в виду. Вычетов много. Если вы имеете в виду «вычет» в размере 90% (это не совсем вычет, а скорее корректировка), то расчет производится, как и ранее, то есть без изменений. В статье об этом написано.
Добрый день! статья очень полезная, спасибо за труд!
у меня вопрос:
Раньше было
200 000 тг. – 20 000 тг. (10% (ОПВ)) – 18 000 тг (10% (ИПН)) = 162 000 тенге
Сейчас
ИПН = (200 000 – 20 000 – 42 500)*0,1 = 13 750
т.е. ИПН будет составлять 13 750 тенге, а не 18 000 как раньше
Итого на руки 200 000 – 18 000 – 13 750 = 166 250
верны ли мои расчеты?
Первый расчет неверен, вы забыли вычесть 1МЗП. Раньше было (на 2018 год) Доход работника — 200 000 тг. ИПН = (200 000 — 20 000 ОПВ — 28 284 МЗП) * 0.1
На 2019 год МЗП стал 42 500 тенге. Дохода работника — 200 000 тг. ИПН = (200 000 — 20 000 ОПВ — 42 500 МЗП) * 0.1 Если зарплата больше 25 МРП (63125 тенге) то методика расчета, по сравнению с предыдущими годами, не поменялась (за исключением того, что МЗП была 28 284 тг, а стала 42 500 тг)
Спасибо большое за информацию, все хорошо показано на примерах и статьях, побольше бы таких сайтов
Благодарю!
Присоединяюсь к благодарности!!!
Добрый день. У меня работает человек по совместительству на 0,5 ставки, кот. равна 45000тенге. Для расчета ИПН вычет минимальной заработной платы у него берется по основному месту работы. В 2018 году я вычет МЗП не брала для расчета ИПН. Нужно ли мне в 2019 году брать вычет МЗП для расчета ИПН по совместительству или как правильно рассчитать его налоги и выплаты заработной платы на руки?
Здравствуйте! Вычет 1 МЗП делается один раз. Т.е. если при расчете ИПН по основному месту работы уже сделали вычет, то вы его не делаете. Если доход, выплаченный работнику меньше 25 МРП то корректировка в размере 90% применяется в любом случае, неважно сколько он получает у другого работодателя. За подробностями рекомендую обратиться по 1414 или в налоговую.
Добрый день. У меня вопрос: владелец ИП по упрощенке пенсионер, имеет инвалидность 3 группы ( срок указан до 2025 года). Будет ли удерживаться у него ипн, и если да то по какой формуле?
Почитайте про ИП на упрощенке. Насколько я помню, то ИП на упрощенной декларации не имеют право на вычеты по ИПН, в отличие от ИП на ОУР. Единственное, что им доступно — это корректировка налогов по количеству работников. Поэтому неважно — инвалид он или нет. Но я могу ошибаться и с такими вопросам лучше звонить в 1414.
Пожалуйста поясните. Что в вашем текте означает «Оклад», «Зарплата». Почему я спрашиваю, дело в том что эти понятия очень четкие: Оклад это тарифная ставка работника и она неизменна, тогда как он может и не отработать весь рабочий месяц и получить и пол тарифной ставки; Зарплата это очень сборная формулировка, что туда попадает? и отработанное время и премии и больничные и отпускные и так далее. Поэтому делайте сноску и поясняйте что же вы имеете ввиду. Например термин «Начисленный доход» был бы более уместен, потому что он отражает всю полноту начисленных денег отработавшему сотруднику.
Текст в комментариях или в статье? В тексте статьи — там есть сноска в заголовке. Имеется в виду «доход работника». В комментариях исправил оклад на «доход работника», вы правы, точнее будет.
Здравствуйте, возможно немного не по теме.
Подскажите пожалуйста: работник предоставил справку о том что является родителем инвалида ребенка, справка сроком по 3 мая 2019 года. С момента предоставления справки по наст момент (12/07) как льготнику не уплачивался ипн. С майской и июньской должны были уж перечислять ипн. Каковы последствия?
Как обычно, пеню насчитают. Также почитайте статьи 116-120 налогового кодекса.
Здравствуйте! У меня вопрос — каков порядок исчисления ИПН для работающих пенсионеров в РК?
Такой же как и для всех? (налогооблагаемый доход минус МЗП)*0,1? Или как-то иначе исчисляется ИПН? Спасибо!
Пенсионеры не платят ОПВ, соответственно и вычета ОПВ нету. В остальном разницы нету. Вот калькулятор зарплаты, там все есть.
Здравствуйте…скажите какие вычеты из зарплаты с работы по совместительству? Более 10% или только 10%…бухгалтер высчитывает по особой формуле и доказывает что это более 10%…например..со 118.000 я получаю после вычетов только 95.000..объясните.. если разница в вычетах по основному месту работы и работы на другом месте.
Во первых не путайте налоговые вычеты и налоги, которые вы уплачиваете из зарплаты за свой счет. Рекомендую вам почитать —tokadoka.com/bux/raschet-zarabotnoj-platy-v-kazahstane.html и tokadoka.com/bux/raschet-zarplaty-po-sovmestitelstvu-v-rk.html
Пример: Я покупаю квартиру за 25000000 тенге. Какую декларацию заполнять и надо ли платить налог и какой?
При продаже квартиры налоги уплачивает продавец, а не покупатель. Например, доход прироста стоимости (купили квартиру за 20 000 000, через полгода продали за 25 000 000, с 5 000 000 платится 10% ИПН), в статье об этом есть.
Здравствуйте! Я купила квартиру в феврале 2019 года по ипотеке в ХалыҚ банке. Работаю в бюджетной сфере в образовании. Когда я спросила у мененджера банка,могу ли я на работе предоставлять бухгалтерии чеки оплаты ипотеки и чтобы меньше с меня удерживали подоходный налог. Мененджер ответила, что это распространяется только на ипотеки в Жилстрой банке.
Здравствуйте, да так и есть, к сожалению. Добавил уточнение в статью. Вообще, это вроде как планировали изменить, но воз и ныне там.