НДС в РК в 2019 г.: ставка, плательщики, расчет, зачет, учет, счет-фактура, обороты и т.д.

НДС в Казахстане

НДС в РК (налог на добавленную стоимость) — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан. Кроме этого, НДС также уплачивается когда вы импортируете товары, при прохождении таможни.

Ставка налога — 12% или 0% при экспорте товаров.

Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ЭСФ — электронный счет-фактура.

Реклама
Конец рекламы

СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО).
Если вы затрудняетесь найти то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомую фразу.

Что такое НДС?

НДС в Казахстане регулируется разделом 10 Налогового Кодекса (далее НК РК).

НДС в Казахстане

Если говорить простыми словами, то НДС — это налог, который закладывается в цену товара при продаже и представляет собой надбавку к стоимости товара в размере ставки налога. Покупатель покупает товар за цену с уже заложенным в нее НДС.

  • Например, стоимость товара — 1000 тенге.
  • Ставка налога — 12%.
  • Цена при продаже будет 1000 + 1000 * 0.12 = 1120 тенге и именно за эту цену купит покупатель.
  • Продавец же, в свою очередь, обязан выплатить 120 тенге (НДС) государству, а 1000 тенге заберет себе.

НДС платят участники всей цепочки (при условии, что продавцы — плательщики НДС или покупатели — импортеры), вплоть до конечного покупателя. Т.е. в начале НДС уплачивает оптовый поставщик при покупке у производителя, потом розничный продавец при покупке у оптовика, а затем уже обычный покупатель при покупке в розницу.

Налог рассчитывается и уплачивается продавцом, но за счет покупателя. Но при импорте товаров из-за границы НДС рассчитывается, уплачивается и перечисляется покупателем.

Однако, если предыдущий участник цепочки тоже плательщик НДС, то продавец выплачивает НДС не полностью, а отнимает от него так называемый «зачет НДС» — см ниже.

Плательщики НДС.

Реклама
Конец рекламы

Кто платит, а кто нет?

Налог уплачивается далеко не каждый раз, когда что-то продается, а только в том случае, если продавец является плательщиком НДС или, если покупатель импортирует товары.

Регистрация плательщиком НДС бывает добровольная и обязательная. В обязательном порядке надо зарегистрироваться, если вы достигли предельного оборота — 30000 МРП (75 750 000 тенге в 2019 году)

Если покупатель импортирует товары из-за границы (покупает у нерезидента) то он должен оплатить НДС даже если НЕ зарегистрирован как плательщик НДС и НЕ стоит на учете по налогу. НДС в данном случае платится при растаможке товара.

Статья 367 НК РК. Плательщики НДС (Нажмите)

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.

[свернуть]

Какой предельный оборот на НДС (для постановки на учет)?

По достижении предельного оборота 30000 МРП (75 750 000 тенге в 2019 году) в год придется стать плательщиком НДС => пункт 4 статьи 82.

Пункт 4 статьи 82 НК РК. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (Нажмите)

4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

[свернуть]

Но в эти 30000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно пункта 1 статьи 369. Также не учитывается оборот, который подпадает под специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств (у применяющих данный налоговый режим) => Пункт 3 статьи 82 НК РК

Пункт 3 статьи 82 НК РК (Нажмите)

3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

[свернуть]

Как рассчитать предельный оборот?

  • Предельный оборот = общий оборот — необлагаемый оборот (особожденный от НДС) => пункт 3 статьи 82 НК РК
  • Оборот считается за календарный год и обнуляется с концом года, т. е. с 1 января следующего года расчет начинается заново => пункт 2 статьи 82 НК РК.
  • Если вы только зарегистрировали бизнес, то расчет начинается со дня регистрации до конца текущего календарного года, с 1 января следующего года расчет начинается заново => пункт 2 статьи 82 НК РК.
  • Если вы были сняты с учета НДС, то расчет начинается сразу же после снятия. Например, вас сняли с учета 10 марта, расчет начинаете с 11 марта => подпункт 3 пункта 2 ст. 82 НК РК.

Например, продажа жилых помещений согласно ст. 396 НК РК освобождена от НДС. Вы занимаетесь продажей мебели и продажей жилых помещений. Ваш оборот (выручка) от продажи мебели составил 50 000 000 тенге, а оборот от продажи жилых помещений 100 000 000 тенге.

Общий оборот составит 150 000 000 тенге, что больше предельного оборота 30000 МРП (75 750 000 тенге в 2019 году).

Но, несмотря не это вам НЕ придется становиться на учет как плательщик НДС, потому что предельный оборот = 150 000 000 — 100 000 000 (необлагаемый оборот от продажи жилых помещений) = 50 000 000. Что меньше 30000 МРП.

Как зарегистрироваться плательщиком НДС?

Определяется параграфом 3 НК РК «Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость».

Если ваш оборот превысил предельный (см. предыдущий раздел), то вы подпадаете под обязательную регистрацию плательщиком НДС.

Сроки подачи заявления

В случае превышения оборота по НДС в текущем месяце, вы обязаны подать заявление в налоговую не позднее 10 дней следующего месяца.

Например: ваш оборот превысил предельный в декабре 2018 года. Вы обязаны подать заявления не позже 10 января 2019 года.

Форма заявление доступна по ссылкам — на сайте КГД и на Адилет

Имейте в виду, что вы станете плательщиком НДС со дня подачи заявления, а не даты постановки на учет!
Пункт 2. статьи 82 НК РК (Нажмите)

2. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:

1) на бумажном носителе в явочном порядке;

2) в электронной форме.

Часть третья введена в действие с 1 января 2019 года

Положение о подаче налогового заявления в электронной форме не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, — с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;

2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, — с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, — с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

4) иными налогоплательщиками — с 1 января текущего календарного года.

[свернуть]

Какая ставка (размер) НДС?

Реклама
Конец рекламы
Определяется ст. 422 НК РК (см. ниже)
  • 12% от стоимости товара или услуги => в стандартных ситуациях, а именно при реализации товаров в РК или при импорте товаров в РК
  • 0% => см список ниже (глава 44).

Обороты, которые облагаются нулевой ставкой — определяются главой 44 НК РК и следующими статьями.

Не путайте обороты (доходы), которые облагаются нулевой ставкой, с необлагаемым оборотом, освобожденным от НДС.
    Глава 44. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

  • Статья 386. Оборот по реализации товаров на экспорт
  • Статья 387. Международные перевозки
  • Статья 388. Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки
  • Статья 389. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны
  • Статья 390. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана — новый город»
  • Статья 391. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»
  • Статья 392. Оборот по реализации *аффинированного золота
  • Статья 393. Налогообложение в **отдельных случаях

* аффинированное золото — это очищенное золото или другими словами прошедшее процесс аффинации. Например, аффинированным является банковское золото.
** имеется в виду недропользование (добыча полезных ископаемых).

 

Статья 422. Ставки налога на добавленную стоимость (Нажмите)

1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44 настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае неподтверждения в соответствии с главой 44 настоящего Кодекса оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

3. При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, определяемого в соответствии с пунктом 4 статьи 380 настоящего Кодекса, применяется ставка налога на добавленную стоимость:

1) по товарно-материальным запасам — действующая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость — действовавшая на дату их приобретения.

[свернуть]

Оборот НДС

Реклама
Конец рекламы

Облагаемый оборот. Какие товары/услуги облагаются НДС?

Все товары, услуги или работы, которые реализуются на территории Казахстана, за исключением освобожденных от НДС (т.е. необлагаемого оборота — см. нижк)
, облагаются НДС.

Также данным налогом облагаются импортируемые товары (в этом случае и уплачивает, и перечисляет налог покупатель-импортер).

Внимание. Даже если оборот облагается НДС, он платится только, если продавец — плательщик НДС или покупатель осуществляет импорт товаров. Подробнее см. — плательщики НДС

Необлагаемый оборот. Какие товары/услуги НЕ облагаются НДС?

Определяется главной 45 НК РК.

Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

  • Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость
  • Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками
  • Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями
  • Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
  • Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг
  • Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

По каждому из пунктов есть особенности, которые раскрываются в соответствующих статьях налогового кодекса.

Кроме оборотов (доходов) названных в статьях 395 — 399, также освобождаются от НДС обороты, указанные в подпунктах статьи 394 — см. спойлер.

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость (Нажмите)

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 395 — 398 настоящего Кодекса;

2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);

3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;

8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

9) услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

10) банкнот и монет национальной валюты;

11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, — не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо — профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;

14) действовал до 01.01.19 г.

15) услуг туроператора по въездному туризму;

16) заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

18) лома и отходов цветных и черных металлов;

19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.

Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

21) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

22) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных социальных услугах;

23) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;

24) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;

25) услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;

26) услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

27) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного вида деятельности;

28) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;

29) услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности;

30) образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности;

31) услуг по осуществлению автономными организациями образования, соответствующими условиям подпункта 2) или 4) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, видов деятельности, определенных подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

32) услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме, организациями образования, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2), 4) и 6) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

33) лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства;

34) лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники;

35) услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

36) услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;

37) услуг, оказываемых в области ветеринарии:

физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;

физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в сфере ветеринарии, предусмотренный законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

38) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при одновременном соблюдении следующих условий:

в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 настоящего Кодекса;

ввоз сырья и (или) материалов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику;

транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника включены в перечень транспортных средств и сельскохозяйственной техники, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

39) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»;

40) научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания;

Подпункт 41 действует до 1 января 2027 года

41) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 292 настоящего Кодекса;

42) услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;

В подпункт 43 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)

43) фармацевтических услуг, услуг по учету и реализации лекарственных средств и медицинских изделий в рамках трансфертов из бюджета фонду социального медицинского страхования на оплату гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

Статья дополнена подпунктом 43-1 в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 210-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.)

43-1) товаров, произведенных и реализуемых на территории специальной экономической зоны «Астана — новый город», при одновременном соблюдении следующих условий:

товары полностью потребляются в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

товары включены в перечень товаров, утвержденный уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны «Астана — новый город» строительство объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов;

наличие копий товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров;

наличие копий документов, подтверждающих получение товаров покупателем.

Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров поставщиком и покупателем под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем, если такие товары подлежат помещению под процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

44) работ и услуг, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов;

45) товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

Статья дополнена подпунктом 46 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)

46) работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса.

Перечень товаров, указанных в подпункте 33) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Перечень товаров, указанных в подпункте 34) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Перечень работ и услуг, указанных в подпункте 44) части первой настоящей статьи, утверждается центральным исполнительным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере кинематографии, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

[свернуть]

Как рассчитать НДС?

Начисление НДС
НДС = облагаемый оборот (без НДС) * ставка налога (0.12 или 0) — НДС разрешенный в зачет
Примеры расчета смотрите ниже в разделах «Учет НДС».

Выделение НДС (получение суммы НДС из цены товара с включенным налогом).
НДС = цена товара * ставка НДС / (ставка НДС + 100)

Со ставкой НДС 12% формула будет = цена товара * 12/112).

Например, цена товара с НДС = 1120 тенге. НДС = 1120 * 12/112 = 120 тенге.

Вся сложность в расчете суммы НДС, как раз заключается в расчете НДС, который идет в зачет. Если вы разобрались в понятии «зачет НДС», можно сказать, что вы поняли суть этого налога.

Что такое зачет НДС и как он рассчитывается?

Глава 46 налогового кодекса РК

Понятие зачет НДС лучше всего объяснить на примере.

  1. Например, продавец Б купил у поставщика А товар за 1120 тенге (с учетом НДС).
  2. Из них, 1000 — это стоимость товара, а 120 — это НДС.
  3. Продавец Б продал товар за 1288 тенге (с учетом НДС).
  4. Из них 1150 — это стоимость товара, а 138 — это НДС.
  5. Но продавец Б уже уплатил 120 тенге НДС при покупке этого товара у поставщика А.
  6. Вот эти 120 тенге и есть НДС, который идет в зачет.
  7. Т.е. продавец Б заплатит государству не все 138 тенге НДС, а 138 — 120 = 18 тенге.

Наличие зачета — это принципиальное различие НДС от простого налога с продаж.

Перечисляет НДС государству — продавец (если речь не идет об импорте), но платит покупатель, т.е. продавец закладывает НДС в цену товара.

Наглядная схема начисления и уплаты НДС в бюджет.

Однако, в расчете зачета НДС есть загвоздка — вы не имеет права брать в зачет НДС по тем продажам или услугам, которые у вас не облагаются НДС, даже если при покупке они им облагались и вы его уплатили продавцу. Это так называемый зачет НДС НЕ разрешенный к отнесению в зачет.

Условия, по которым зачет НДС может быть отнесен в зачет (ст. 400 НК РК — см. ниже).

  • Продавец, плательщик НДС, предоставил вам правильно заполненную счет фактуру. Счет фактура — это специальный документ, который выписывается на основе накладной — см. соответствующий раздел. В нем должны быть указаны стоимость товара и сумма НДС.
  • Купленные товары или услуги будут использованы в облагаемом обороте — см. соотв. раздел.

К примеру, ваша компания занимается строительством жилых зданий и розничными поставками стройматериалов. Вы покупаете оптом стройматериалы у плательщика НДС. Значит, при покупке в цену стройматериалов включен НДС.

Часть материалов вы перепродаете в розницу и получаете доход — этот оборот облагается НДС. Значит, уплаченный при покупке НДС по тем стройматериалами, которые вы перепродали, вы можете взять в зачет.

Часть же стройматериалов пошли на постройку жилого дома. Реализация жилых помещений НЕ облагается НДС, т.е. когда вы продадите дом, вы не будете уплачивать НДС. Значит, уплаченный НДС при покупке стройматериалов, которые пошли на постройку жилого дома вы НЕ сможете взять в зачет.

Для расчета НДС разрешенного в зачет применяются различные методы учета НДС — см. ниже.
Статья 400 НК РК. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет (Нажмите)

1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, — в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = Свт х Стндс / (100% + Стндс), где:

НДС — сумма налога на добавленную стоимость;

Свт — стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Стндс — ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;

2) в случае импорта товаров — в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату;

3) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, — в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

4) в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость — в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) настоящего пункта.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

[свернуть]

Учет НДС (методы отнесения в зачет).

Для того, чтобы рассчитать зачет НДС используются раздельный и пропорциональный методы. Метод выбирается на весь календарный год и поменять его вы сможете только с 1 января следующего года.

Раздельный учет

раздельный учет НДС в РК
В данном случае вы сразу выделяете какие товары и услуги пойдут на облагаемый оборот, а какие на необлагаемый и ведете по ним учет раздельно.

  • 1. Наглядно — вы купили стройматериалов на 3 360 000 тенге.
  • 2. Из них 3 000 000 — это стоимость товара, а 360 000 — НДС, который был заложен в цену и и ваш поставщик затем перечислил государству
  • 3. Одну треть стройматериалов (ценой 1 120 000 тенге, из которых 120 000 — НДС) вы перепродали в розницу за 1 344 000 тенге — это облагаемый оборот.
  • 4. Из них 1 200 000 — это стоимость товара, а 144 000 тенге — НДС
  • 5. Две трети стройматериалов (ценой 2 240 000 тенге, из которых 240 000 — НДС) вы построили жилой дом.
  • 6. Жилой дом был продан за 5 000 000, без НДС, так как продажа жилых зданий не облагается НДС — это необлагаемый оборот
  • 7. Итого, всего вам надо перечислить в бюджет 144 000 тенге из пункта 4.
  • 8. Как мы помним всего при покупке стройматериалов было уплачено 360 000 тенге НДСа. Казалось бы можно сделать так НДС = 144 000 — 360 000 = -96 000 и ничего платить не надо.

    Но 240 000 НДС из пункта 5 вы не можете взять в зачет — ЭТО НДС НЕ РАЗРЕШЕННЫЙ В ЗАЧЕТ.

    А можете взять в зачет только НДС из пункта 3 — это НДС РАЗРЕШЕННЫЙ В ЗАЧЕТ.

  • 9. Итого вам надо уплатить 144 000 НДС (пункт 4) — 120 000 НДС (пункт 3) = 24 000 тенге
Статья 409 НК РК. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета (Нажмите)

1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

2. Кроме случаев, предусмотренных статьей 410 настоящего Кодекса, при ведении раздельного учета:

1) сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота, с учетом корректировки;

2) сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемого оборота;

3) сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, распределяется на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемых по следующим формулам:

НДСрз = НДСзач × О обл/О общ;

НДСнз = НДСзач — НДСрз, где:

НДСрз — сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач — сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл — сумма облагаемого оборота за налоговый период. При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 407 настоящего Кодекса, определяют О обл как обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

О общ — общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов;

НДСнз — сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса.

[свернуть]

Пропорциональный учет

Пропорциональный учет НДС в РК
При пропорциональном методе вы можете не разграничивать какие товары и услуги идут на облагаемый, а какие на необлагаемый обороты.

  • 1. Итак, вы купили 3 360 000 тенге стройматериалов
  • 2. 3 000 000 — стоимость и 360 000 НДС
  • 3. Вы перепродали часть стройматериалов за 1 344 000 тенге
  • 4. Из них 1 200 000 — стоимость и 144 000 — НДС (облагаемый оборот)
  • 5. На другую часть вы построили жилой дом и продали его за 5 000 000, без НДС, так как продажа жилых зданий не облагается НДС (необлагаемый оборот)
  • 6. Общий оборот составил 1 344 000 + 5 000 000 = 6 344 000 тенге
  • 7. НДС разрешенный в зачет = облагаемый оборот (пункт 5) / общий оборот (пункт 6) * общий зачет НДС (пункт 2) = 1 344 000 / 6 344 000 * 360 000 = 0.212 * 360 000 = 76320 тенге
  • 8. Итого вы перечислите НДС в гос. бюджет 144 000 тенге (пункт 4) — 76 320 тенге (пункт 7) = 67680 тенге.

Как видите при пропорциональном методе пришлось заплатить в бюджет гораздо больше.

Несмотря на то, что раздельный учет во многих случаях бывает выгоднее, чаще всего предприниматели выбирают пропорциональный учет, так как он гораздо проще на практике. Однако, при большом проценте необлагаемого оборота часто имеет смысл выбрать раздельный метод.

Статья 408 НК РК. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом

1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

НДСрз = НДСзач × О обл/О общ, где:

НДСрз — сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач — сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл — сумма облагаемого оборота;

О общ — общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 407 настоящего Кодекса, при определении значений О обл и О общ не учитывают обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса.

При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки.

2. Налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

НДСнз = НДСзач — НДСрз, где:

НДСнз — сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач — сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСрз — сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса.

[свернуть]

Счет-фактура для НДС в 2019 году

Счет фактура — это специальный документ, на основе накладной, который содержит данные о стоимости товара и сумме НДС. Он выписывается продавцом для покупателя.

С 01.01.2019 в Казахстане все счета фактуры выписываются в электронной форме через портал ИС ЭСФ, поэтому далее будет иметься в виду электронный счет фактура (ЭСФ).

Для чего нужен?

ЭСФ нужен для того, чтобы покупатель смог взять себе НДС в зачет — см. расчет НДС. Без правильно заполненного ЭСФ или, тем более, при его отсутствии, ваш покупатель не сможет получить зачет НДС.

В каких случаях продавец обязан выписать ЭСФ?

Не буду вдаваться во все нюансы, так как счет фактура — это тема отдельной статьи, а укажу только наиболее частые случаи:

  • Если он продавец электронных товаров (по операциям электронной торговли) — пункт 16 Правил осуществления электронной торговли
  • Если продавец плательщик НДС — пункт 1 статьи 412 НК РК
  • !!! Если продавец реализует импортированные товары (даже если он НЕ плательщик НДС) — пункт 1 статьи 412 НК РК
!!! Причем с 01.01.2019 года продавец, реализующий импортированные товары обязан выписывать ЭСФ, даже если не является импортером. Т.е. ЭСФ должны выписывать все участники цепочки. Например, ваш оптовый поставщик импортировал и растаможил товар, вы купили у него и продали в розницу какому-нибудь ИП.

При продаже, ЭСФ обязаны выписать, как ваш поставщик, ТАК И ВЫ, даже если не являются плательщиками НДС. Причем без ЭСФ поставщика вы не сможете выписать свою — из-за отсутствия данных.

Как заполнить ЭСФ?

Это опять-таки, тема очень объемная и достойна отдельной статьи, поэтому только основные моменты.

Пункт 5 статьи 412 НК РК. В счете-фактуре должны быть указаны: (Нажмите)

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

4) дата выписки счета-фактуры;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 настоящего Кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер;

6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;

7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

9) ставка налога на добавленную стоимость;

10) сумма налога на добавленную стоимость;

11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

12) в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

6. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 7) – 11) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

[свернуть]

ЭСФ заполняется согласно документу «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур», доступен по ссылкеadilet.zan.kz/rus/docs/V1800016551, а также согласно Налоговому кодексу РК, в основном Главе 47 (см. выше).

По этой же ссылке можно посмотреть не заполненный образец ЭСФ.

Все электронные счета-фактуры заполняются на едином гос. сайт «Информационная система Электронных счетов-фактур» или ИС ЭСФ — https://esf.gov.kz
Для заполнения вам понадобятся реквизиты заказчика — можно взять из договора о поставке товара.

Для работы в системе вам понадобится электронная цифровая подпись
Также можно потренироваться на тестовом сайте — https://esf-test.kgd.gov.kz

Вот немного устаревшая, но все еще по большей части актуальная инструкция заполнения ЭСФ.

Сроки выписки ЭСФ

За исключением частных случаев (подробности в статьях 413, 379 ниже) — не раньше даты отгрузки товара и не позже 15 дней после этой даты.

Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур

1. Счет-фактура выписывается:

1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;

2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

4) в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

[свернуть]
Статья 379. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг

1. Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 — 12 и 14 настоящей статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара — одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

[свернуть]

В каких случаях возможен возврат НДС?

Регулируется статьями 104 — 105 и главой 49 Налогового кодекса РК
  • Например, экспортер приобрел товаров на 448 000 тенге (включая 48 000 НДС).
  • Часть товаров на 336 000 тенге экспортер продал за границу за 350 000 тенге (НДС = 0%).
  • Часть товаров на 112 000 тенге реализовал в Казахстане, пусть за 134 400 тенге (НДС = 14 400 тг)
  • НДС разрешенный в зачет = 14 400 — 48 000 = — 33600 тг

Таким образом получилось превышение зачетного НДС над начисленным в сумме 33600 тенге.

Эти 33600 тенге, экспортер имеет вернуть из бюджета, написав заявление на возврат. Однако, для этого должен быть подтвержден факт экспорта и проведена налоговая проверка. На практике связываться с возвратом НДС могут только крупные экспортеры.

Пункты 2, 3 статьи 429. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период (Нажмите)

2. Превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

При осуществлении международных перевозок сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость.

[свернуть]

Также возврат НДС возможен по:

  • товарам и услугам, приобретенным по гранту
  • товарам и услугам приобретенным дипломатическим представительством.
Статья 105. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям (Нажмите)

1. Возврату из бюджета подлежит сумма налога на добавленную стоимость по основаниям, предусмотренным Особенной частью настоящего Кодекса:

1) уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта;

2) уплаченная дипломатическим и приравненным к нему представительством, аккредитованным в Республике Казахстан.

[свернуть]

Какая отчетность по НДС?

Налогоплательщики обязаны сдавать форму 300 ежеквартально. К форме прилагаются реестры счетов-фактур.

Заполняется согласно документу «Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P1200001518#z3894

В какие сроки должна быть сдана форма 300?

  • За 1 квартал — до 15 мая текущего года
  • За 2 кв. — до 15 августа текущего года
  • За 3 кв. — до 15 ноября текущего года
  • За 4 кв — до 15 февраля следующего года

Статья 423 НК РК. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Статья 424 НК РК. Налоговая декларация (Нажмите)

1. Плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса, оператор представляет декларацию по налогу на добавленную стоимость по контрактной деятельности по всем участникам простого товарищества (консорциума).

2. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

[свернуть]
Реклама
Конец рекламы

НДС в РК в 2019 г.: ставка, плательщики, расчет, зачет, учет, счет-фактура, обороты и т.д.: 6 комментариев

  1. Камила

    Ошибка в слове «НДС в Казахастане», прошу исправить!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.