Расчет зарплаты в Казахстане

Расчет заработной платы в Казахстане в 2019 году: формулы, пример, что нового.

Расчет заработной платы в РК в 2019 году

В 2019 году расчет налогов в Казахстане с заработной платы существенно изменился. Следует отметить, что изменения коснулись не только расчета зарплаты, но и расчета отчислений с дохода работника вообще. Не все предприниматели знают, что, кроме зарплаты, в доход работника также входят многие другие виды дохода.

У нас также есть калькулятор зарплаты в РК <<< кликабельно. Калькулятор поддерживает расчет для нерезидентов, пенсионеров, инвалидов, а также алименты и многое другое. Статья и калькулятор написаны с учетом поправок, решающих проблему с зацикливанием расчета ИПН и ОПВ. Корректировка 90% по ИПН для зарплаты менее 25 МРП применяется при расчете ИПН, СН и ОСМС и не применяется при расчете ОПВ и СО.

Сокращения: ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ИПН индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование (имеются в виду отчисления), СН — социальный налог, МЗП минимальная заработная плата, МРП месячный расчетный показатель, ИП индивидуальный предприниматель, НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, НПА — нормативно-правовые акты

Все формулы расчета ниже приведены для среднестатистического работника. Расчет для инвалидов, пенсионеров и т.д. будет отличаться!

СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО)
Если вы затрудняетесь найти в содержании то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомое слово.

Ниже более подробный разбор по расчету каждого налога с отсылками на НПА (законы, постановления и т.д.)

Основные принципы расчета

Зарплата относится к так называемым доходам, облагаемым у источника выплаты. Это значит, что налоги и социальные платежи с зарплаты перечисляет в бюджет работодатель (налоговый агент).

Часть налогов удерживается из оклада (который прописан в трудовом договоре) за счет работника. Это ОПВ и ИПН. При выплате зарплаты работодатель вычитает эти налоги, которые затем перечислит в бюджет.

Чистая зарплата (то, что выдают на руки) = оклад — ОПВ — ИПН.

Часть налогов выплачивается за счет работодателя. Т. е. и перечисляет и, собственно, уплачивает эти налоги работодатель. На чистую зарплату эти налоги не влияют. К таким налогам относятся: СО, *ОСМС, СН.

*Прим. ОСМС с 2020 будет удерживаться как из зарплаты, так и за счет работодателя.

Алгоритм расчета зарплаты. В каком порядке рассчитывать налоги?

  1. ОПВ (обязательный пенсионный взнос)
  2. Если доход работника меньше 25 МРП, то рассчитываем 90% корректировку ИПН
  3. ИПН (индивидуальный подоходный налог)
  4. СО (социальные отчисления)
  5. ОСМС (отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию)
  6. СН (социальный налог)

Корректировка 90% облагаемого дохода по ИПН

Введение этой корректировки — одно из основных новшеств 2019 года. Данная корректировка применяется при исчислении налогов и социальных платежей из дохода работника меньше 25 МРП.

Здесь играет роль именно какое количество платит работодатель. Причем неважно какой доход получает физическое лицо получатель дохода — работник.

Например, ваш работник работает у вас на полставки, вы платите ему 50000 тенге. Также, он работает где-то еще и получает тоже 50000 тенге.

Так вот, применять корректировку 90% по ИПН при расчете ЗП будете как вы, так и другой работодатель, так как выплаченный доход каждым работодателем меньше 25 МРП. Несмотря на то, что в целом работник получает гораздо больше 25 МРП.

Корректировка 90% по ИПН = облагаемый доход * 0.9
Облагаемый доход (в большинстве случаев) = зарплата — ОПВ — 1МЗП

Как применяется? Вы вычитаете из облагаемого дохода данную корректировку, если выплаченная вами зарплата меньше 25 МРП.

Т.е. математически (но только математически) применение корректировки 90% значит уменьшение ИПН для зарплаты меньше 25 МРП в 10 раз или же уменьшение ставки налога с 10% на 1%

Все налоги и социальные платежи с зарплаты

Налоги и платежи с зарплаты удерживаются, исчисляются и перечисляются в бюджет работодателем (налоговым агентом). Соответственно, все формулы ниже для работодателей. Работнику для расчета чистой зарплаты достаточно знать как рассчитываются ИПН и ОПВ.

Корректировка_90%_по_ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП)*0.9
  1. ОПВ— ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2019 году
    • ОПВ = зарплата * 0.1
  2. ИПН — ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Если зарплата больше 25 МРП — 63125 тенге в 2019 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1
    • Если зарплата меньше 25 МРП
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90%_по_ИПН)*0.1
      или
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
      Формула корректировки по ИПН — в начале списка
  3. СО — ставка 3.5%.
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
    • СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
  4. ОСМС — ставка 1.5%.
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
    • Не может быть больше 1.5% от 10 МЗП
    • Зарплата больше 25 МРП. ОСМС = зарплата * 0.015
    • Зарплата меньше 25 МРП.
      ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015
  5. СН — ставка 9.5% для юридических лиц. 1МРП с работника для ИП (кроме ИП на упрощенке — не платят СН с ЗП работников).
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
    • Формула для юридических лиц
      • Зарплата работника больше 25 МРП.
        СН к уплате = (зарплата — ОПВ)*0.095 — СО
      • Зарплата работника меньше 25 МРП.
        СН к уплате = (зарплата — ОПВ — корректировка_90%_по_ИПН)*0.095 — СО
    • Формула для индивидуальных предпринимателей
      СН к уплате = 1МРП — СО
Если в пункте списка не уточнено для какой зарплаты (меньше или больше 25 МРП) формула — то это значит, что корректировка по ИПН не применяется вне зависимости от размера зарплаты.

Сроки уплаты налогов с зарплаты и отчетность.

Все налоги и социальные платежи с заработной платы уплачиваются не позже 25 числа месяца, следующего после выплаты зарплаты.

Например, вы выплатили ЗП работникам в январе (1-м месяце). Уплатить налоги необходимо будет до 25 февраля (25 числа 2-го месяца).

Отчетность по уплаченным налогам (в том числе СО, ОПВ и ОСМС) отображается в форме 200 (декларации по ИПН и СН). Форма 200 сдается ежеквартально, не позже 15 числа второго месяца после отчетного квартала.

Например, отчетность по 1 кварталу (январь — март, 1-й — 3-й месяц) необходимо сдать не позже 15 мая (5-го месяца) и т.д.

ИП на упрощенке не заполняют форму 200, все данные по налогам с ЗП они указывают в форме 910 (упрощенной декларации). Подробнее — tokadoka.com/bux/ip-na-uproshhenke-v-rk.html.

Пример расчета налогов с зарплаты в 2019 году

Примеры ниже рассчитаны с учетом того, что у работника написано заявления на стандартный вычет 1МЗП — см. ИПН.

Пример для зарплаты меньше 25 МРП. Возьмем для удобства 60000 тенге. Для большей наглядности в формулах выделено через «_» откуда взялось данное число.
  • ОПВ = 60000 тенге * 0.1 = 6000 тг
  • Корректировка по ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000_опв) * 0,9 = 10350 тг
  • ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000 — 10350) * 0.1 = 115 тг
  • СО = (60000 — 6000_опв) *0.035 = 1890 тг
  • ОСМС = (60000 — 10350_корректировка_по_ипн) * 0.015 = 744,75 = 745 тг. Тиыны округляются до тенге в большую сторону (даже если дробь меньше 0.5).
  • СН к уплате для ИП = 2525_мрп — 1890 = 635 тг. Для ИП ставка социального налога фиксирована — 1МРП с работника
  • СН для юридического лица = (60000 — 6000 — 10350) * 0.095 = 4146.75
    СН к уплате = 4146.75 — 1890 = 2256.75 = 2257 тг
  • Чистая зарплата = 60000 — 115_ипн — 6000_опв = 53885 тг
  • Все платежи за счет работника = 6115 тг
  • Все платежи за счет работодателя ИП = 1890_со + 745_осмс + 635_сн = 3270 тг
  • Все платежи за счет работодателя юр. лица = 1890_со + 745_осмс + 2257_сн = 4892тг
Пример для зарплаты больше 25 МРП. Возьмем 70000 тенге
  • ОПВ = 70000 * 0.1 = 7000 тг
  • ИПН = (70000 — 7000_опв — 42500_мзп)*0.1 = 2050 тг
  • СО = (70000 — 7000_опв)*0.035 = 2205 тг
  • ОСМС = 70000 * 0.015 = 1050 тг
  • СН к уплате для ИП = 2525_мрп — 2205_со = 320 тг
  • СН для юридических лиц = (70000 — 7000_опв) * 0.095 = 5985
    СН к уплате = 5985 — 2205_со = 3780 тг
  • Чистая зарплата = 70000 — 7000_опв — 2050_ипн = 60950 тг
  • Все платежи за счет работника = 9050 тг
  • Все платежи за счет работодателя ИП = 2205_со + 1050_осмс + 320_сн = 3575 тг
  • Все платежи за счет работодателя юр. лица = 2205_со + 1050_осмс + 3780_сн = 7035 тг

Расчет ОПВ с заработной платы

Ставка ОПВ от зарплаты — 10%. ОПВ не может быть больше 10% от 50 МЗП — Пункт 1 статьи 25 закона о пенсионном обеспечении РК (см. ниже). Вычитается из заработной платы за счет работника.

Обязательный пенсионный взнос рассчитывается проще всего.

В январе 2019-го была проблема с зацикливанием расчета ОПВ и ИПН, эта проблема будет решена предстоящими поправками.

Формула расчета ОПВ = зарплата * 0.1

ОПВ не уплачивается если работник инвалид первой — второй группы или пенсионер (пункт 2 статьи 24 закона о пенсионном обеспечении).

Пункт 1 статьи 25 закона о пенсионном обеспечении в РК. Ставка и порядок уплаты обязательных пенсионных взносов (Нажмите)

1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

[свернуть]
Пункты 1, 2 Статьи 24 закона о пенсионном обеспечении в РК. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (Нажмите)

1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.

2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

[свернуть]

Сроки уплаты ОПВ и отчетность

Уплачивается ежемесячно. Не позже 25 числа месяца после выдачи зарплаты. Например, за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позже 25 числа 3-го месяца (пункт 9 главы 3 правил и сроков исчисления ОПВ).

Отчетность отражается в форме 200 (см. подробнее ИПН) или форме 910 (для «упрощенцев»)

Часть пункта 9 главы 3 правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕПНФ и взысканий по ним (Нажмите)

9. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 4), 5) и 6) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОПВ?

  • Ставка (размер) — ст. 25 закон пенсионном обеспечении
  • Объект исчисления (с чего платится) — ст. 24 того же закона (пункт 6) и глава 2 правил исчисления ОПВ
  • Какие доходы исключаются из объекта исчисления — глава 3, пункт 6 правил исчисления ОПВ — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P1300001116
  • Сроки и куда платить — глава 3 пункт 9 правил исчисления.

Расчет ИПН с заработной платы.

Ставка ИПН от зарплаты — 10% (ст. 320 НК РК). Вычитается из заработной платы (оклада) за счет работника. В 2019 году работодатель имеет право (по желанию) уплачивать ИПН за свой счет. При этом никаких дополнительных налогов уплачивать с выплаченного работодателем (за свой счет) ИПН не требуется (ст. 351 НК РК, пункт 5).

При вычислении ИПН с зарплаты резидентов РК применяются стандартный налоговый вычет в размере 1МЗП и вычет в размере исчисленного ОПВ с зарплаты (статьи 342, 346 НК РК — см. ниже)

Кроме того, если зарплата работника ниже 25 МРП, то применяется корректировка дохода в размере 90%, что фактически означает уменьшение суммы ИПН в 10 раз (на 90%) (подпункт 49 пункта 1 ст. 341 НК РК).
Ниже представлена формула расчета ИПН с зарплаты в *большинстве случаев.
*Т.е. когда работник НЕ:

  • инвалид
  • участник ВОВ (или приравненный)
  • пенсионер
  • родитель ребенка инвалида или имеет на попечении ребенка инвалида
  • иностранец
  • прочие частные случаи
Если доход работника меньше 25 МРП. Согласно законодательству, полная формула выглядит так:
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90% )* 0.1
Корректировка 90% по ИПН = 0.9*(зарплата — ОПВ — 1МЗП)
Подпункт 49 пункта 1 Статьи 341 НК РК. Корректировка дохода (Нажмите)

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

[свернуть]

Эта формула несколько громоздка и фактически значит, что сумма налога уменьшается в 10 раз (на 90%). Можно пользоваться математически идентичной формулой (т.е. при расчете получится то же число): ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01

Но нам все равно придется рассчитать размер корректировки в размере 90% от ИПН так как она применяется при расчете ОСМС и СН.

Если доход работника больше 25 МРП. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1

1МЗП в этих формулах — это так называемый стандартный налоговый вычет. Для его применения должно быть заявление от работника (ст. 343 НК РК) и работник должен быть резидентом РК. Этот вычет не может быть больше 12 МЗП в год или 1 МЗП в месяц (пункт 1 ст. 346 НК РК). Вычет по ОПВ, естественно, предоставляется только плательщикам ОПВ (пункт 1 ст. 342 НК РК).

Т.е. если работник работает на нескольких работах, то налоговый вычет 1 МЗП имеет право применять только один работодатель — тот у кого есть заявление работника (как правило, по основному месту работы).

Пункт 1 статья 351 НК РК. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (Нажмите)

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

[свернуть]
Пункт 1 статьи 353 НК РК. Определение облагаемого дохода у источника выплаты (Нажмите)

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

[свернуть]
Пункт 1 Статьи 342 НК РК. Общие положения по налоговым вычетам (Нажмите)

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

[свернуть]
Подпункт 1 пункта 1 Статьи 346 НК РК. Стандартные вычеты (Нажмите)

1. Стандартными вычетами являются:

1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

[свернуть]

Сроки уплаты и отчетность ИПН с зарплаты

Зарплата является доходом облагаемым у источника выплаты (см подробнее — ИПН в РК в 2019 году, соответственно, этому сдается и отчетность.

Перечисляется в бюджет ежемесячно работодателем (налоговым агентом, в том числе ИП на упрощенке!), не позднее 25 числа месяца, следующего после выплаты доходов. Например, за зарплату в январе (01.2019) не позднее 25 февраля (25.02.2019).

Отчетный период — квартал. Соответственно, отчетность (форма 200) сдается ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после отчетного периода. Например за первый квартал: январь — март (01.2019 — 03.2019) — не позже 15 мая (15.05.2019).

Специальные налоговые режимы, за исключением фиксированного вычета НЕ сдают форму 200! ИП на упрощенном режиме отражают данные по ИПН (в том числе и по зарплате работников) в форме 910.

Пункты 2, 3 Статьи 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (Нажмите)

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ИПН?

  • Ставка (размер) — ст. 320 НК РК
  • Облагаемый доход (с чего платится) — пункт 1 ст. 353 НК РК (доход работника)
  • Что исключается из облагаемого дохода — пункт 1 ст. 341, пункт 1 ст. 342 НК РК
  • Сроки уплаты — ст. 351 НК РК.

Расчет (СО) социальных отчислений с зарплаты

Ставка СО в 2019 году — 3.5%. СО нельзя рассчитывать с зарплаты меньше 1МЗП и больше 7МЗП. Т.е. если зарплата меньше 1МЗП 42500 (тенге), то социальные отчисления рассчитываются от 1МЗП. И наоборот, если зарплата больше 7МЗП, то СО рассчитываются от 7МЗП.

Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

Формула расчета СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035

При расчете СО корректировка в размере 90% от ИПН не применяется.

Подробная статья о том что такое социальные отчисления и с чем их употреблять.

Пункты 1, 3 Статьи 15 закона о соц. страховании. Объект исчисления социальных отчислений (Нажмите)

1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

3. Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

[свернуть]
Пункт 1 Статьи 14 закона о соц. страховании. Размер социальных отчислений (Нажмите)

1. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:

с 1 января 2005 года — 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2006 года — 2 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2007 года — 3 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2009 года — 4 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2010 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2025 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

[свернуть]

Сроки перечисления и отчетность для СО

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально или 910 для ИП на упрощенке (см. ИПН) (статья 18 закона о социальном страховании)

Пункт 1 Статьи 16 закона о об обязательном социальном страховании. Порядок уплаты социальных отчислений (Нажмите)

1. Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей.

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата СО?

  • Объект исчисления (с чего исчислять) — ст. 15 закона об обязательном социальном страховании в РК.
  • Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — глава 2 правил исчисления СО
  • Ставка налога (размер) — ст. 14 того же закона
  • Сроки и куда платить — ст. 16 того закона.
  • Правила исчисления СО (Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P040000683_

Расчет ОСМС с зарплаты

Ставка в 2019 году — ОСМС 1.5%. С 2020 года — 2%. Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

С 2020 года ОСМС также будет удерживаться как за счет работодателя (2%), так и из зарплаты за счет работника (1%).

Зарплата меньше 25 МРП
отчисления ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015

ОСМС за счет работодателя — это отчисления. ОСМС за счет работника (удерживаемые из зарплаты) — это взносы. Имейте в виду, когда будете читать закон. Повторюсь, взносы будут уплачиваться с 2020 года.

Зарплата больше 25 МРП
отчисления ОСМС = зарплата * 0.015

Рекомендую почитать подробнее о расчете ОСМС и том как оно работает.

Пункты 1, 2 Статьи 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (Нажмите)

1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 июля 2017 года — 1 процента от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2018 года — 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2020 года — 2 процентов от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2022 года — 3 процентов от объекта исчисления отчислений.

2. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

[свернуть]

Сроки перечисления ОСМС и отчетность.

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально (см. ИПН).

Пункт 6 статьи 30 закона об ОСМС. Исчисление (удержание) и перечисление отчислений и (или) взносов (Нажмите)

6. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОСМС?

  • Объект исчисления (с чего исчислять) — Статья 29 закона об ОСМС. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
  • Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — та же статья, пункт 4.
  • Ставка налога — статья 27 того же закона.
  • Сроки и куда платить — статья 30 того же закона
  • Правила исчисления (Приложение 1 к приказу Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015361

Расчет социального налога (СН) с зарплаты

Ставка налога — 9.5% с зарплаты работника для юридических лиц — ст. 485 НК РК.
1МРП с работника (фиксирован) для индивидуальных предпринимателей — ст. 485 НК РК (см. ниже).

СН с работника для юр. лиц не может быть меньше 9.5% от 1 МЗП (с учетом формулы).

ИП и ТОО на упрощенке не платят социальный налог с зарплаты работников!

Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

Пункты 1, 2 Статьи 485 НК РК. Ставки налога (Нажмите)

1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:

с 1 января 2018 года — 9,5 процента;

с 1 января 2025 года — 11 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.

[свернуть]

В законе у социального налога есть одна особенность. После вычисления собственно СН от него вычитаются уплаченные СО и уже это число уплачивается в бюджет.

  • Формула расчета СН для юридических лиц
    • Зарплата работника меньше 25 МРП
      СН = (зарплата — ОПВ — корректировка_90%_по_ИПН)*0.095
      СН к уплате в бюджет = СН — СО (соц. отчисления)
    • Зарплата работника больше 25 МРП
      СН = (зарплата — ОПВ)*0.095
      СН к уплате в бюджет = СН — СО
  • Формула расчета СН для индивидуальных предпринимателей
    СН = 1МРП
    СН к уплате в бюджет = СН — СО

С 2020 года в формуле для юридических лиц из зарплаты, кроме ОПВ также будут вычитаться взносы ОСМС. Что это такое и с чем его едят — можно посмотреть в разделе статьи про ОСМС

Если СО превышают социальный налог, то СН к уплате = 0, т.е. не платится.

Пункты 1, 2, 3 Статьи 486 НК РК. Порядок исчисления социального налога (Нажмите)

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю

[свернуть]

Сроки перечисления соц налога и отчетность.

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально (подробнее — см. ИПН)

Какими основным нормативно-правовыми актами регулируется социальный налог?

  • Объект исчисления (с чего платить) — ст. 484 НК РК
  • Ставка налога — ст. 485 НК РК
  • Какие доходы исключаются из объекта исчисления — пункт 3 ст. 484
  • Формула исчисления — ст. 486

Расчет заработной платы в Казахстане в 2019 году: формулы, пример, что нового.: 13 комментариев

  1. Елена

    В примере рассчета налогов с ЗП в 2019 году ( 70000тг) неверно указан МРП при рассчете СН к уплате для ИП ( 2250 вместо 2525). Соответственно СН к уплате будет не 200, а 320.

    1. Admin Автор записи

      Благодарю за внимательность, вы правы, опечатка, а потом автор и в калькулятор неправильно скопировал.

  2. Айнагуль Ахитова

    Супер! Почему вы не в топе! Все так четко! Спасибо огромное!!!

    1. Admin Автор записи

      Спасибо! Как говорится, ваши бы слова да яндексу с гуглом в уши 🙂

  3. Ольга

    Спасибо большое, за конкретизацию, нет отклонения от темы все четко и понятно!

  4. Айнура

    Вот бы расчет 50000тг с корректировкой, но без вычета. СН интересует тогда.

    1. Admin Автор записи

      Без вычета МЗП корректировка 90% будет = (ЗП — ОПВ)*0.9. Вот и вся разница, во всяком случае, я так предполагаю. Но лучше проконсультироваться в оф. источниках.

  5. ШЫНГЫС

    Здравствуйте, может ли чистая заработная плата быть ниже 1МЗП

    1. Admin Автор записи

      Да, конечно, если человек работает не на полную ставку.

  6. Жанна

    Боже, какой замечательный сайт!!! Написано по-человески)) ничего лишнего)
    Большущее Вам спасибо, АВТОР!)))

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.