Расчет зарплаты в Казахстане

Расчет заработной платы в Казахстане в 2019 году: формулы, пример, что нового.

Расчет заработной платы в РК в 2019 году

В 2019 году расчет налогов в Казахстане с заработной платы существенно изменился. Следует отметить, что изменения коснулись не только расчета зарплаты, но и расчета отчислений с дохода работника вообще. Не все предприниматели знают, что, кроме зарплаты, в доход работника также входят многие другие виды дохода.

Статья написана с учетом поправок, решающих проблему с зацикливанием расчета ИПН и ОПВ. С учетом поправок корректировка 90% по ИПН для зарплаты менее 25 МРП применяется при расчете ИПН, СН и ОСМС и не применяется при расчете ОПВ и СО.

Сокращения: ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ИПН индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование (имеются в виду отчисления), СН — социальный налог, МЗП минимальная заработная плата, МРП месячный расчетный показатель, ИП индивидуальный предприниматель, НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, НПА — нормативно-правовые акты

Все формулы расчета ниже приведены для среднестатистического работника. Расчет для инвалидов, пенсионеров и т.д. будет отличаться!

СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО)
Если вы затрудняетесь найти в содержании то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомое слово.

Ниже более подробный разбор по расчету каждого налога с отсылками на НПА (законы, постановления и т.д.)

Основные принципы расчета

Реклама
Конец рекламы

Зарплата относится к так называемым доходам, облагаемым у источника выплаты. Это значит, что налоги и социальные платежи с зарплаты перечисляет в бюджет работодатель (налоговый агент).

Часть налогов удерживается из оклада (который прописан в трудовом договоре) за счет работника. Это ОПВ и ИПН. При выплате зарплаты работодатель вычитает эти налоги, которые затем перечислит в бюджет.

Чистая зарплата (то, что выдают на руки) = оклад — ОПВ — ИПН.

Часть налогов выплачивается за счет работодателя. Т. е. и перечисляет и, собственно, уплачивает эти налоги работодатель. На чистую зарплату эти налоги не влияют. К таким налогам относятся: СО, *ОСМС, СН.

*Прим. ОСМС с 2020 будет удерживаться как из зарплаты, так и за счет работодателя.

Алгоритм расчета зарплаты. В каком порядке рассчитывать налоги?

  1. ОПВ (обязательный пенсионный взнос)
  2. Если доход работника меньше 25 МРП, то рассчитываем 90% корректировку ИПН
  3. ИПН (индивидуальный подоходный налог)
  4. СО (социальные отчисления)
  5. ОСМС (отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию)
  6. СН (социальный налог)

Корректировка 90% облагаемого дохода по ИПН

Введение этой корректировки — одно из основных новшеств 2019 года. Данная корректировка применяется при исчислении налогов и социальных платежей из дохода работника меньше 25 МРП.

Здесь играет роль именно какое количество платит работодатель. Причем неважно какой доход получает физическое лицо получатель дохода — работник.

Например, ваш работник работает у вас на полставки, вы платите ему 50000 тенге. Также, он работает где-то еще и получает тоже 50000 тенге.

Так вот, применять корректировку 90% по ИПН при расчете ЗП будете как вы, так и другой работодатель, так как выплаченный доход каждым работодателем меньше 25 МРП. Несмотря на то, что в целом работник получает гораздо больше 25 МРП.

Корректировка 90% по ИПН = облагаемый доход * 0.9
Облагаемый доход (в большинстве случаев) = зарплата — ОПВ — 1МЗП

Как применяется? Вы вычитаете из облагаемого дохода данную корректировку, если выплаченная вами зарплата меньше 25 МРП.

Т.е. математически (но только математически) применение корректировки 90% значит уменьшение ИПН для зарплаты меньше 25 МРП в 10 раз или же уменьшение ставки налога с 10% на 1%

Все налоги и социальные платежи с зарплаты

Реклама
Конец рекламы

Налоги и платежи с зарплаты удерживаются, исчисляются и перечисляются в бюджет работодателем (налоговым агентом). Соответственно, все формулы ниже для работодателей. Работнику для расчета чистой зарплаты достаточно знать как рассчитываются ИПН и ОПВ.

Корректировка_90%_по_ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП)*0.9
  1. ОПВ— ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2019 году
    • ОПВ = зарплата * 0.1
  2. ИПН — ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Если зарплата больше 25 МРП — 63125 тенге в 2019 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1
    • Если зарплата меньше 25 МРП
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90%_по_ИПН)*0.1
      или
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
      Формула корректировки по ИПН — в начале списка
  3. СО — ставка 3.5%.
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
    • СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
  4. ОСМС — ставка 1.5%.
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
    • Не может быть больше 1.5% от 10 МЗП
    • Зарплата больше 25 МРП. ОСМС = зарплата * 0.015
    • Зарплата меньше 25 МРП.
      ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015
  5. СН — ставка 9.5% для юридических лиц. 1МРП с работника для ИП (кроме ИП на упрощенке — не платят СН с ЗП работников).
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
    • Формула для юридических лиц
      • Зарплата работника больше 25 МРП.
        СН к уплате = (зарплата — ОПВ)*0.095 — СО
      • Зарплата работника меньше 25 МРП.
        СН к уплате = (зарплата — ОПВ — корректировка_90%_по_ИПН)*0.095 — СО
    • Формула для индивидуальных предпринимателей
      СН к уплате = 1МРП — СО
Если в пункте списка не уточнено для какой зарплаты (меньше или больше 25 МРП) формула — то это значит, что корректировка по ИПН не применяется вне зависимости от размера зарплаты.

Сроки уплаты налогов с зарплаты и отчетность.

Реклама
Конец рекламы

Все налоги и социальные платежи с заработной платы уплачиваются не позже 25 числа месяца, следующего после выплаты зарплаты.

Например, вы выплатили ЗП работникам в январе (1-м месяце). Уплатить налоги необходимо будет до 25 февраля (25 числа 2-го месяца).

Отчетность по уплаченным налогам (в том числе СО, ОПВ и ОСМС) отображается в форме 200 (декларации по ИПН и СН). Форма 200 сдается ежеквартально, не позже 15 числа второго месяца после отчетного квартала.

Например, отчетность по 1 кварталу (январь — март, 1-й — 3-й месяц) необходимо сдать не позже 15 мая (5-го месяца) и т.д.

ИП на упрощенке не заполняют форму 200, все данные по налогам с ЗП они указывают в форме 910 (упрощенной декларации). Подробнее — tokadoka.com/bux/ip-na-uproshhenke-v-rk.html.

Пример расчета налогов с зарплаты в 2019 году

Примеры ниже рассчитаны с учетом того, что у работника написано заявления на стандартный вычет 1МЗП — см. ИПН.

Пример для зарплаты меньше 25 МРП. Возьмем для удобства 60000 тенге. Для большей наглядности в формулах выделено через «_» откуда взялось данное число.
  • ОПВ = 60000 тенге * 0.1 = 6000 тг
  • Корректировка по ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000_опв) * 0,9 = 10350 тг
  • ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000 — 10350) * 0.1 = 115 тг
  • СО = (60000 — 6000_опв) *0.035 = 1890 тг
  • ОСМС = (60000 — 10350_корректировка_по_ипн) * 0.015 = 744,75 = 745 тг. Тиыны округляются до тенге в большую сторону (даже если дробь меньше 0.5).
  • СН к уплате для ИП = 2525_мрп — 1890 = 635 тг. Для ИП ставка социального налога фиксирована — 1МРП с работника
  • СН для юридического лица = (60000 — 6000 — 10350) * 0.095 = 4146.75
    СН к уплате = 4146.75 — 1890 = 2256.75 = 2257 тг
  • Чистая зарплата = 60000 — 115_ипн — 6000_опв = 53885 тг
  • Все платежи за счет работника = 6115 тг
  • Все платежи за счет работодателя ИП = 1890_со + 745_осмс + 635_сн = 3270 тг
  • Все платежи за счет работодателя юр. лица = 1890_со + 745_осмс + 2257_сн = 4892тг
Пример для зарплаты больше 25 МРП. Возьмем 70000 тенге
  • ОПВ = 70000 * 0.1 = 7000 тг
  • ИПН = (70000 — 7000_опв — 42500_мзп)*0.1 = 2050 тг
  • СО = (70000 — 7000_опв)*0.035 = 2205 тг
  • ОСМС = 70000 * 0.015 = 1050 тг
  • СН к уплате для ИП = 2525_мрп — 2205_со = 320 тг
  • СН для юридических лиц = (70000 — 7000_опв) * 0.095 = 5985
    СН к уплате = 5985 — 2205_со = 3780 тг
  • Чистая зарплата = 70000 — 7000_опв — 2050_ипн = 60950 тг
  • Все платежи за счет работника = 9050 тг
  • Все платежи за счет работодателя ИП = 2205_со + 1050_осмс + 320_сн = 3575 тг
  • Все платежи за счет работодателя юр. лица = 2205_со + 1050_осмс + 3780_сн = 7035 тг

Расчет ОПВ с заработной платы

Ставка ОПВ от зарплаты — 10%. ОПВ не может быть больше 10% от 50 МЗП — Пункт 1 статьи 25 закона о пенсионном обеспечении РК (см. ниже). Вычитается из заработной платы за счет работника.

Обязательный пенсионный взнос рассчитывается проще всего.

В январе 2019-го была проблема с зацикливанием расчета ОПВ и ИПН, эта проблема будет решена предстоящими поправками.

Формула расчета ОПВ = зарплата * 0.1

ОПВ не уплачивается если работник инвалид первой — второй группы или пенсионер (пункт 2 статьи 24 закона о пенсионном обеспечении).

Пункт 1 статьи 25 закона о пенсионном обеспечении в РК. Ставка и порядок уплаты обязательных пенсионных взносов (Нажмите)

1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

[свернуть]
Пункты 1, 2 Статьи 24 закона о пенсионном обеспечении в РК. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (Нажмите)

1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.

2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

[свернуть]

Сроки уплаты ОПВ и отчетность

Уплачивается ежемесячно. Не позже 25 числа месяца после выдачи зарплаты. Например, за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позже 25 числа 3-го месяца (пункт 9 главы 3 правил и сроков исчисления ОПВ).

Отчетность отражается в форме 200 (см. подробнее ИПН) или форме 910 (для «упрощенцев»)

Часть пункта 9 главы 3 правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕПНФ и взысканий по ним (Нажмите)

9. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 4), 5) и 6) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОПВ?

  • Ставка (размер) — ст. 25 закон пенсионном обеспечении
  • Объект исчисления (с чего платится) — ст. 24 того же закона (пункт 6) и глава 2 правил исчисления ОПВ
  • Какие доходы исключаются из объекта исчисления — глава 3, пункт 6 правил исчисления ОПВ — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P1300001116
  • Сроки и куда платить — глава 3 пункт 9 правил исчисления.

Расчет ИПН с заработной платы.

Ставка ИПН от зарплаты — 10% (ст. 320 НК РК). Вычитается из заработной платы (оклада) за счет работника. В 2019 году работодатель имеет право (по желанию) уплачивать ИПН за свой счет. При этом никаких дополнительных налогов уплачивать с выплаченного работодателем (за свой счет) ИПН не требуется (ст. 351 НК РК, пункт 5).

При вычислении ИПН с зарплаты резидентов РК применяются стандартный налоговый вычет в размере 1МЗП и вычет в размере исчисленного ОПВ с зарплаты (статьи 342, 346 НК РК — см. ниже)

Кроме того, если зарплата работника ниже 25 МРП, то применяется корректировка дохода в размере 90%, что фактически означает уменьшение суммы ИПН в 10 раз (на 90%) (подпункт 49 пункта 1 ст. 341 НК РК).
Ниже представлена формула расчета ИПН с зарплаты в *большинстве случаев.
*Т.е. когда работник НЕ:

  • инвалид
  • участник ВОВ (или приравненный)
  • пенсионер
  • родитель ребенка инвалида или имеет на попечении ребенка инвалида
  • иностранец
  • прочие частные случаи
Если доход работника меньше 25 МРП. Согласно законодательству, полная формула выглядит так:
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90% )* 0.1
Корректировка 90% по ИПН = 0.9*(зарплата — ОПВ — 1МЗП)
Подпункт 49 пункта 1 Статьи 341 НК РК. Корректировка дохода (Нажмите)

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

[свернуть]

Эта формула несколько громоздка и фактически значит, что сумма налога уменьшается в 10 раз (на 90%). Можно пользоваться математически идентичной формулой (т.е. при расчете получится то же число): ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01

Но нам все равно придется рассчитать размер корректировки в размере 90% от ИПН так как она применяется при расчете ОСМС и СН.

Если доход работника больше 25 МРП. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1

1МЗП в этих формулах — это так называемый стандартный налоговый вычет. Для его применения должно быть заявление от работника (ст. 343 НК РК) и работник должен быть резидентом РК. Этот вычет не может быть больше 12 МЗП в год или 1 МЗП в месяц (пункт 1 ст. 346 НК РК). Вычет по ОПВ, естественно, предоставляется только плательщикам ОПВ (пункт 1 ст. 342 НК РК).

Т.е. если работник работает на нескольких работах, то налоговый вычет 1 МЗП имеет право применять только один работодатель — тот у кого есть заявление работника (как правило, по основному месту работы).

Пункт 1 статья 351 НК РК. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (Нажмите)

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

[свернуть]
Пункт 1 статьи 353 НК РК. Определение облагаемого дохода у источника выплаты (Нажмите)

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

[свернуть]
Пункт 1 Статьи 342 НК РК. Общие положения по налоговым вычетам (Нажмите)

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

[свернуть]
Подпункт 1 пункта 1 Статьи 346 НК РК. Стандартные вычеты (Нажмите)

1. Стандартными вычетами являются:

1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

[свернуть]

Сроки уплаты и отчетность ИПН с зарплаты

Зарплата является доходом облагаемым у источника выплаты (см подробнее — ИПН в РК в 2019 году, соответственно, этому сдается и отчетность.

Перечисляется в бюджет ежемесячно работодателем (налоговым агентом, в том числе ИП на упрощенке!), не позднее 25 числа месяца, следующего после выплаты доходов. Например, за зарплату в январе (01.2019) не позднее 25 февраля (25.02.2019).

Отчетный период — квартал. Соответственно, отчетность (форма 200) сдается ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после отчетного периода. Например за первый квартал: январь — март (01.2019 — 03.2019) — не позже 15 мая (15.05.2019).

Специальные налоговые режимы, за исключением фиксированного вычета НЕ сдают форму 200! ИП на упрощенном режиме отражают данные по ИПН (в том числе и по зарплате работников) в форме 910.

Пункты 2, 3 Статьи 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (Нажмите)

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ИПН?

  • Ставка (размер) — ст. 320 НК РК
  • Облагаемый доход (с чего платится) — пункт 1 ст. 353 НК РК (доход работника)
  • Что исключается из облагаемого дохода — пункт 1 ст. 341, пункт 1 ст. 342 НК РК
  • Сроки уплаты — ст. 351 НК РК.

Расчет (СО) социальных отчислений с зарплаты

Ставка СО в 2019 году — 3.5%. СО нельзя рассчитывать с зарплаты меньше 1МЗП и больше 7МЗП. Т.е. если зарплата меньше 1МЗП 42500 (тенге), то социальные отчисления рассчитываются от 1МЗП. И наоборот, если зарплата больше 7МЗП, то СО рассчитываются от 7МЗП.

Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

Формула расчета СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035

При расчете СО корректировка в размере 90% от ИПН не применяется.

Подробная статья о том что такое социальные отчисления и с чем их употреблять.

Пункты 1, 3 Статьи 15 закона о соц. страховании. Объект исчисления социальных отчислений (Нажмите)

1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

3. Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

[свернуть]
Пункт 1 Статьи 14 закона о соц. страховании. Размер социальных отчислений (Нажмите)

1. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:

с 1 января 2005 года — 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2006 года — 2 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2007 года — 3 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2009 года — 4 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2010 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2025 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

[свернуть]

Сроки перечисления и отчетность для СО

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально или 910 для ИП на упрощенке (см. ИПН) (статья 18 закона о социальном страховании)

Пункт 1 Статьи 16 закона о об обязательном социальном страховании. Порядок уплаты социальных отчислений (Нажмите)

1. Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей.

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата СО?

  • Объект исчисления (с чего исчислять) — ст. 15 закона об обязательном социальном страховании в РК.
  • Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — глава 2 правил исчисления СО
  • Ставка налога (размер) — ст. 14 того же закона
  • Сроки и куда платить — ст. 16 того закона.
  • Правила исчисления СО (Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P040000683_

Расчет ОСМС с зарплаты

Ставка в 2019 году — ОСМС 1.5%. С 2020 года — 2%. Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

С 2020 года ОСМС также будет удерживаться как за счет работодателя (2%), так и из зарплаты за счет работника (1%).

Зарплата меньше 25 МРП
отчисления ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015

ОСМС за счет работодателя — это отчисления. ОСМС за счет работника (удерживаемые из зарплаты) — это взносы. Имейте в виду, когда будете читать закон. Повторюсь, взносы будут уплачиваться с 2020 года.

Зарплата больше 25 МРП
отчисления ОСМС = зарплата * 0.015

Рекомендую почитать подробнее о расчете ОСМС и том как оно работает.

Пункты 1, 2 Статьи 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (Нажмите)

1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 июля 2017 года — 1 процента от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2018 года — 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2020 года — 2 процентов от объекта исчисления отчислений;

с 1 января 2022 года — 3 процентов от объекта исчисления отчислений.

2. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

[свернуть]

Сроки перечисления ОСМС и отчетность.

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально (см. ИПН).

Пункт 6 статьи 30 закона об ОСМС. Исчисление (удержание) и перечисление отчислений и (или) взносов (Нажмите)

6. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

[свернуть]

Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОСМС?

  • Объект исчисления (с чего исчислять) — Статья 29 закона об ОСМС. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
  • Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — та же статья, пункт 4.
  • Ставка налога — статья 27 того же закона.
  • Сроки и куда платить — статья 30 того же закона
  • Правила исчисления (Приложение 1 к приказу Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015361

Расчет социального налога (СН) с зарплаты

Ставка налога — 9.5% с зарплаты работника для юридических лиц — ст. 485 НК РК.
1МРП с работника (фиксирован) для индивидуальных предпринимателей — ст. 485 НК РК (см. ниже).

СН с работника для юр. лиц не может быть меньше 9.5% от 1 МЗП (с учетом формулы).

ИП и ТОО на упрощенке не платят социальный налог с зарплаты работников!

Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.

Пункты 1, 2 Статьи 485 НК РК. Ставки налога (Нажмите)

1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:

с 1 января 2018 года — 9,5 процента;

с 1 января 2025 года — 11 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.

[свернуть]

В законе у социального налога есть одна особенность. После вычисления собственно СН от него вычитаются уплаченные СО и уже это число уплачивается в бюджет.

  • Формула расчета СН для юридических лиц
    • Зарплата работника меньше 25 МРП
      СН = (зарплата — ОПВ — корректировка_90%_по_ИПН)*0.095
      СН к уплате в бюджет = СН — СО (соц. отчисления)
    • Зарплата работника больше 25 МРП
      СН = (зарплата — ОПВ)*0.095
      СН к уплате в бюджет = СН — СО
  • Формула расчета СН для индивидуальных предпринимателей
    СН = 1МРП
    СН к уплате в бюджет = СН — СО

С 2020 года в формуле для юридических лиц из зарплаты, кроме ОПВ также будут вычитаться взносы ОСМС. Что это такое и с чем его едят — можно посмотреть в разделе статьи про ОСМС

Если СО превышают социальный налог, то СН к уплате = 0, т.е. не платится.

Пункты 1, 2, 3 Статьи 486 НК РК. Порядок исчисления социального налога (Нажмите)

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю

[свернуть]

Сроки перечисления соц налога и отчетность.

За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.

Отчетность — форма 200 ежеквартально (подробнее — см. ИПН)

Какими основным нормативно-правовыми актами регулируется социальный налог?

  • Объект исчисления (с чего платить) — ст. 484 НК РК
  • Ставка налога — ст. 485 НК РК
  • Какие доходы исключаются из объекта исчисления — пункт 3 ст. 484
  • Формула исчисления — ст. 486

Расчет заработной платы в Казахстане в 2019 году: формулы, пример, что нового.: 9 комментариев

  1. Елена

    В примере рассчета налогов с ЗП в 2019 году ( 70000тг) неверно указан МРП при рассчете СН к уплате для ИП ( 2250 вместо 2525). Соответственно СН к уплате будет не 200, а 320.

    1. Admin Автор записи

      Благодарю за внимательность, вы правы, опечатка, а потом автор и в калькулятор неправильно скопировал.

  2. Айнагуль Ахитова

    Супер! Почему вы не в топе! Все так четко! Спасибо огромное!!!

    1. Admin Автор записи

      Спасибо! Как говорится, ваши бы слова да яндексу с гуглом в уши 🙂

  3. Ольга

    Спасибо большое, за конкретизацию, нет отклонения от темы все четко и понятно!

  4. Айнура

    Вот бы расчет 50000тг с корректировкой, но без вычета. СН интересует тогда.

    1. Admin Автор записи

      Без вычета МЗП корректировка 90% будет = (ЗП — ОПВ)*0.9. Вот и вся разница, во всяком случае, я так предполагаю. Но лучше проконсультироваться в оф. источниках.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.