Расчет заработной платы в РК в 2021 году
В 2021 году расчет налогов в Казахстане с заработной платы существенно изменился. Корректировка 90% по ИПН для расчета ОСМС и СН более не применяется (корректировка перенесена в облагаемый доход). ВОСМС добавлены в вычеты по ИПН, ставка ВОСМС повышена до 2%. Статья обновлена в связи с ежегодными изменениями в законодательстве, актуальность проверена 02.2021.
У нас также есть калькулятор зарплаты в РК <<< кликабельно. Калькулятор поддерживает расчет для нерезидентов, пенсионеров, инвалидов, а также алименты и многое другое. Напоминаю, что корректировка 90% по ИПН применяется теперь только для ИПН!
Сокращения: ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование (имеются в виду отчисления), СН — социальный налог, МЗП — минимальная заработная плата, МРП — месячный расчетный показатель, ИП — индивидуальный предприниматель, НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, НПА — нормативно-правовые акты
СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО)
Если вы затрудняетесь найти в содержании то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомое слово.
Ниже более подробный разбор по расчету каждого налога с отсылками на НПА (законы, постановления и т.д.)
Изменения в расчете зарплата в 2021 году, что нового?
- Ставка ВОСМС повышена до 2% Уже принято.
- ВОСМС добавлены в вычеты по ИПН
- МРП увеличен до 2917 тг, МЗП осталась без изменений. Уже принято.
- Корректировку 90% по ИПН теперь можно применять только для ИПН, для ОСМС и СН — больше нет. Уже принято
Основные принципы расчета
Зарплата относится к так называемым доходам, облагаемым у источника выплаты. Это значит, что налоги и социальные платежи с зарплаты перечисляет в бюджет работодатель (налоговый агент).
Часть налогов удерживается из оклада (который прописан в трудовом договоре) за счет работника. Это ОПВ, ВОСМС (взносы), ИПН. При выплате зарплаты работодатель вычитает эти налоги, которые затем перечислит в бюджет.
Часть налогов выплачивается за счет работодателя. Т. е. и перечисляет и, собственно, уплачивает эти налоги работодатель. На чистую зарплату эти налоги не влияют. К таким налогам относятся: СО, *ООСМС (отчисления), СН.
Алгоритм расчета зарплаты. В каком порядке рассчитывать налоги?
- ОПВ (обязательный пенсионный взнос)
- Если доход работника меньше 25 МРП, то рассчитываем 90% корректировку ИПН
- Взносы ОСМС
- ИПН (индивидуальный подоходный налог)
- СО (социальные отчисления)
- ООСМС (отчисления по обязательному социальному медицинскому страхованию)
- СН (социальный налог)
Корректировка 90% облагаемого дохода по ИПН
Введение этой корректировки — одно из основных новшеств 2019 года. Данная корректировка применяется при исчислении налогов и социальных платежей из дохода работника меньше 25 МРП.
Здесь играет роль именно какое количество платит работодатель. Причем неважно какой доход получает физическое лицо получатель дохода — работник.
Например, ваш работник работает у вас на полставки, вы платите ему 50000 тенге. Также, он работает где-то еще и получает тоже 50000 тенге.
Так вот, применять корректировку 90% по ИПН при расчете ЗП будете как вы, так и другой работодатель, так как выплаченный доход каждым работодателем меньше 25 МРП. Несмотря на то, что в целом работник получает гораздо больше 25 МРП.
Облагаемый доход (в большинстве случаев) = зарплата — ОПВ — 1МЗП
Как применяется? Вы вычитаете из облагаемого дохода данную корректировку, если выплаченная вами зарплата меньше 25 МРП.
Т.е. математически применение корректировки 90% идентично уменьшению ИПН в 10 раз или же уменьшение ставки налога с 10% на 1%
Все налоги и социальные платежи с зарплаты
Налоги и платежи с зарплаты удерживаются, исчисляются и перечисляются в бюджет работодателем (налоговым агентом). Соответственно, все формулы ниже для работодателей. Работнику для расчета чистой зарплаты достаточно знать как рассчитываются ИПН, ОПВ и ВОСМС.
- ОПВ— ставка 10%.
- Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
- Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2021 году
- ОПВ = зарплата * 0.1
- ВОСМС — ставка 2%.
- Удерживается за счет работника (влияет на ЗП «на руки»)
- Не может быть больше 2% от 10 МЗП
- ВОСМС = зарплата * 0.02
- ИПН — ставка 10%.
- Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
- Если зарплата больше 25 МРП — 72925 тг в 2021 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП) * 0.1
- Если зарплата меньше 25 МРП
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — ВОСМС —корректировка_90%_по_ИПН)*0.1
или
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — ВОСМС) * 0.01
Формула корректировки по ИПН — в начале списка
- СО — ставка 3.5%.
- Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
- Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
- СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
- ООСМС — ставка 2%.
- Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
- Не может быть больше 2% от 10 МЗП
- ООСМС = зарплата * 0.02
- СН — ставка 9.5% для юридических лиц. 1МРП с работника для ИП (кроме ИП на упрощенке — не платят СН с ЗП работников).
- Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»)
- Формула для юридических лиц
- Зарплата работника больше 25 МРП.
СН к уплате = (зарплата — ОПВ)*0.095 — СО - Зарплата работника меньше 25 МРП.
СН к уплате = (зарплата — ОПВ — корректировка_90%_по_ИПН)*0.095 — СО
- Зарплата работника больше 25 МРП.
- Формула для индивидуальных предпринимателей
СН к уплате = 1МРП — СО
Сроки уплаты налогов с зарплаты и отчетность.
Все налоги и социальные платежи с заработной платы уплачиваются не позже 25 числа месяца, следующего после выплаты зарплаты.
Например, вы выплатили ЗП работникам в январе (1-м месяце). Уплатить налоги необходимо будет до 25 февраля (25 числа 2-го месяца).
Отчетность по уплаченным налогам (в том числе СО, ОПВ и ОСМС) отображается в форме 200 (декларации по ИПН и СН). Форма 200 сдается ежеквартально, не позже 15 числа второго месяца после отчетного квартала.
Например, отчетность по 1 кварталу (январь — март, 1-й — 3-й месяц) необходимо сдать не позже 15 мая (5-го месяца) и т.д.
ИП на упрощенке не заполняют форму 200, все данные по налогам с ЗП они указывают в форме 910 (упрощенной декларации). Подробнее — tokadoka.com/bux/ip-na-uproshhenke-v-rk.html.
Пример расчета налогов с зарплаты в 2021 году
Примеры ниже рассчитаны с учетом того, что у работника написано заявления на стандартный вычет 1МЗП — см. ИПН.
- ОПВ = 60000 тенге * 0.1 = 6000 тг
- ВОСМС = 60000 * 0.02 = 1200 тг./li>
- Корректировка по ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000_опв — 1200_восмс) * 0,9 = 9270 тг
- ИПН = (60000 — 42500_мзп — 6000_опв — 1200_восмс — 9270) * 0.1 = 103 тг
- СО = (60000 — 6000_опв) *0.035 = 1890 тг
- ООСМС = 60000 * 0.02 = 1200 тг. Не забывайте, что тиыны округляются до тенге в большую сторону (даже если дробь меньше 0.5).
- СН к уплате для ИП = 2917_мрп — 1890 = 1027 тг. Для ИП ставка социального налога фиксирована — 1МРП с работника
- СН для юридического лица = (60000 — 6000_опв — 1200_восмс) * 0.095 = 5016
СН к уплате = 5016 — 1890 = 3126 тг
- Чистая зарплата = 60000 — 103_ипн — 6000_опв — 1200_восмс = 52697 тг
- Все платежи за счет работника = 7303 тг
- Все платежи за счет работодателя ИП = 1890_со + 1200_оосмс + 1027_сн = 4117 тг
- Все платежи за счет работодателя юр. лица = 1890_со + 1200_оосмс + 6216_сн = 4892тг
- ОПВ = 90000 * 0.1 = 9000 тг
- ВОСМС = 90000 * 0.02 = 1800 тг
- ИПН = (90000 — 9000_опв — 1800_восмс — 42500_мзп)*0.1 = 3670 тг
- СО = (90000 — 9000_опв)*0.035 = 2835 тг
- ООСМС = 90000 * 0.02 = 1800 тг
- СН к уплате для ИП = 2917_мрп — 2835_со = 82 тг
- СН для юридических лиц = (90000 — 9000_опв — 1800_восмс) * 0.095 = 7524
СН к уплате = 7524 — 2835_со = 4689 тг
- Чистая зарплата = 90000 — 9000_опв — 3670_ипн — 1800_восмс = 75530 тг
- Все платежи за счет работника = 14470 тг
- Все платежи за счет работодателя ИП = 2835_со + 1800_оосмс + 82_сн = 4717 тг
- Все платежи за счет работодателя юр. лица = 2835_со + 1800_оосмс + 4689_сн = 9504 тг
Расчет ОПВ с заработной платы
Ставка ОПВ от *зарплаты — 10%. ОПВ не может быть больше 10% от 50 МЗП — Пункт 1 статьи 25 закона о пенсионном обеспечении РК (см. ниже). Вычитается из заработной платы за счет работника.
*Точнее — от объекта исчисления ОПВ, но чаще всего объект исчисления = зарплата.
Обязательный пенсионный взнос рассчитывается проще всего.
ОПВ не уплачивается если работник инвалид первой — второй группы или пенсионер (пункт 2 статьи 24 закона о пенсионном обеспечении).
1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.
2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;
2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.
Сроки уплаты ОПВ и отчетность
Уплачивается ежемесячно. Не позже 25 числа месяца после выдачи зарплаты. Например, за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позже 25 числа 3-го месяца (пункт 9 главы 3 правил и сроков исчисления ОПВ).
Отчетность отражается в форме 200 (см. подробнее ИПН) или форме 910 (для «упрощенцев»)
9. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию:
1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 4), 5) и 6) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОПВ?
- Ставка (размер) — ст. 25 закон пенсионном обеспечении
- Объект исчисления (с чего платится) — ст. 24 того же закона (пункт 6) и глава 2 правил исчисления ОПВ
- Какие доходы исключаются из объекта исчисления — глава 3, пункт 6 правил исчисления ОПВ — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P1300001116
- Сроки и куда платить — глава 3 пункт 9 правил исчисления.
Расчет ИПН с заработной платы.
Ставка ИПН от зарплаты — 10% (ст. 320 НК РК). Вычитается из заработной платы (оклада) за счет работника. В 2021 году работодатель имеет право (по желанию) уплачивать ИПН за свой счет. При этом никаких дополнительных налогов уплачивать с выплаченного работодателем (за свой счет) ИПН не требуется (ст. 351 НК РК, пункт 5).
При вычислении ИПН с зарплаты резидентов РК применяются стандартный налоговый вычет в размере 1МЗП и вычет в размере исчисленного ОПВ с зарплаты (статьи 342, 346 НК РК — см. ниже), а также вычет в размере ОПВ и ВОСМС.
Кроме того, если зарплата работника ниже 25 МРП, то применяется корректировка дохода в размере 90%, что фактически означает уменьшение суммы ИПН в 10 раз (на 90%) (подпункт 49 пункта 1 ст. 341 НК РК).
Ниже представлена формула расчета ИПН с зарплаты в *большинстве случаев.
*Т.е. когда работник НЕ:
- инвалид
- участник ВОВ (или приравненный)
- пенсионер
- родитель ребенка инвалида или имеет на попечении ребенка инвалида
- иностранец
- прочие частные случаи
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — ВОСМС — корректировка_90% )* 0.1
Корректировка 90% по ИПН = 0.9*(зарплата — ОПВ — ВОСМС — 1МЗП)
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Эта формула несколько громоздка и фактически значит, что сумма налога уменьшается в 10 раз (на 90%). Можно пользоваться математически идентичной формулой (т.е. при расчете получится то же число): ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
Но нам все равно придется рассчитать размер корректировки в размере 90% от ИПН так как она применяется при расчете ОСМС и СН.
1МЗП в этих формулах — это так называемый стандартный налоговый вычет. Для его применения должно быть заявление от работника (ст. 343 НК РК) и работник должен быть резидентом РК. Этот вычет не может быть больше 12 МЗП в год или 1 МЗП в месяц (пункт 1 ст. 346 НК РК). Вычет по ОПВ, естественно, предоставляется только плательщикам ОПВ (пункт 1 ст. 342 НК РК).
Т.е. если работник работает на нескольких работах, то налоговый вычет 1 МЗП имеет право применять только один работодатель — тот у кого есть заявление работника (как правило, по основному месту работы).
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
1. Стандартными вычетами являются:
1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
Сроки уплаты и отчетность ИПН с зарплаты
Зарплата является доходом облагаемым у источника выплаты (см подробнее — ИПН в РК, соответственно, этому сдается и отчетность.
Перечисляется в бюджет ежемесячно работодателем (налоговым агентом, в том числе ИП на упрощенке!), не позднее 25 числа месяца, следующего после выплаты доходов. Например, за зарплату в январе (01.2021) не позднее 25 февраля (25.02.2021).
Отчетный период — квартал. Соответственно, отчетность (форма 200) сдается ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после отчетного периода. Например за первый квартал: январь — март (01.2021 — 03.2021) — не позже 15 мая (15.05.2021).
Специальные налоговые режимы, за исключением фиксированного вычета НЕ сдают форму 200! ИП на упрощенном режиме отражают данные по ИПН (в том числе и по зарплате работников) в форме 910.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ИПН?
- Ставка (размер) — ст. 320 НК РК
- Облагаемый доход (с чего платится) — пункт 1 ст. 353 НК РК (доход работника)
- Что исключается из облагаемого дохода — пункт 1 ст. 341, пункт 1 ст. 342 НК РК
- Сроки уплаты — ст. 351 НК РК.
Расчет (СО) социальных отчислений с зарплаты
Ставка СО в 2021 году — 3.5%. СО не может быть меньше ставки*1МЗП и больше ставки*7МЗП. Т.е. если объект исчисления меньше 1МЗП 42500 (тенге), то социальные отчисления рассчитываются от 1МЗП. И наоборот, если объекта исчисления больше 7МЗП, то СО рассчитываются от 7МЗП.
*Объект исчисления для СО (если опустить некоторые юридические тонкости) = зарплата — ОПВ. Подробнее тут.
Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.
Подробная статья о том что такое социальные отчисления и с чем их употреблять.
1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.
При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
3. Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.
1. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:
с 1 января 2005 года — 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2006 года — 2 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2007 года — 3 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2009 года — 4 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2010 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2025 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
Сроки перечисления и отчетность для СО
За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.
Отчетность — форма 200 ежеквартально или 910 для ИП на упрощенке (см. ИПН) (статья 18 закона о социальном страховании)
1. Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей.
Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата СО?
- Объект исчисления (с чего исчислять) — ст. 15 закона об обязательном социальном страховании в РК.
- Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — глава 2 правил исчисления СО
- Ставка налога (размер) — ст. 14 того же закона
- Сроки и куда платить — ст. 16 того закона.
- Правила исчисления СО (Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/P040000683_
Расчет отчислений и взносов ОСМС с зарплаты
Ставка ООСМС (отчислений ОСМС) в 2021 году = 2%. Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.
ОСМС удерживается как за счет работодателя — отчисления (2%), так и из зарплаты за счет работника — взносы (2%).
- отчисления ООСМС = зарплата * 0.02;
- взносы ВОСМС = зарплата * 0.02.
Напоминаю, ОСМС за счет работодателя — это отчисления. ОСМС за счет работника (удерживаемые из зарплаты) — это взносы. Взносы уплачиваются с 2020 года.
Рекомендую почитать подробнее о расчете ОСМС и том как оно работает.
1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 июля 2017 года — 1 процента от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2018 года — 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2020 года — 2 процентов от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2022 года — 3 процентов от объекта исчисления отчислений.
2. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
Сроки перечисления ОСМС и отчетность.
За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.
Отчетность — форма 200 ежеквартально (см. ИПН).
6. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:
1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
Какими основными нормативно-правовыми актами регулируется уплата ОСМС?
- Объект исчисления (с чего исчислять) — Статья 29 закона об ОСМС. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
- Доходы, которые исключаются из объекта исчисления — та же статья, пункт 4.
- Ставка налога — статья 27 того же закона.
- Сроки и куда платить — статья 30 того же закона
- Правила исчисления (Приложение 1 к приказу Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015361
Расчет социального налога (СН) с зарплаты
Ставка налога — 9.5% с зарплаты работника для юридических лиц — ст. 485 НК РК.
1МРП с работника (фиксирован) для индивидуальных предпринимателей — ст. 485 НК РК (см. ниже).
СН с работника для юр. лиц не может быть меньше 9.5% от 1 МЗП.
Перечисляется работодателем за счет работодателя, т.е. на размер чистой зарплаты не влияет.
Подробнее о социальном налоге.
1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:
с 1 января 2018 года — 9,5 процента;
с 1 января 2025 года — 11 процентов.
2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.
В законе у социального налога есть одна особенность. После вычисления собственно СН от него вычитаются уплаченные СО и уже это число уплачивается в бюджет.
В 2021 году применение корректировки 90% по ИПН было отменено!
- Формула расчета СН для юридических лиц
- СН = (зарплата — ОПВ — взносы_ОСМС)*0.095
- СН к уплате в бюджет = СН — СО
- Формула расчета СН для индивидуальных предпринимателей
СН = 1МРП
СН к уплате в бюджет = СН — СО
С 2020 года в формуле для юридических лиц из зарплаты также вычитаются взносы ОСМС. Что это такое и с чем его едят — можно посмотреть в разделе статьи про ОСМС
Если СО превышают социальный налог, то СН к уплате = 0, т.е. не платится.
1. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.
3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю
Сроки перечисления соц налога и отчетность.
За зарплату в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.
Отчетность — форма 200 ежеквартально (подробнее — см. ИПН)
Какими основным нормативно-правовыми актами регулируется социальный налог?
- Объект исчисления (с чего платить) — ст. 484 НК РК
- Ставка налога — ст. 485 НК РК
- Какие доходы исключаются из объекта исчисления — пункт 3 ст. 484
- Формула исчисления — ст. 486
- Смотрите также:
- Все про ИПН в Казахстане
- Все про ОСМС в РК
- Все про НДС в Казахстане
- Все про ИП на упрощенке в РК
- Социальные отчисления в Казахстане
Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.
В примере рассчета налогов с ЗП в 2019 году ( 70000тг) неверно указан МРП при рассчете СН к уплате для ИП ( 2250 вместо 2525). Соответственно СН к уплате будет не 200, а 320.
Благодарю за внимательность, вы правы, опечатка, а потом автор и в калькулятор неправильно скопировал.
Супер! Почему вы не в топе! Все так четко! Спасибо огромное!!!
Спасибо! Как говорится, ваши бы слова да яндексу с гуглом в уши 🙂
Все очень грамотно, четко, без лишней воды. Буду всегда обращаться к вашему сайту по мере необходимости. Хотелось бы еще грамотных разъяснений касательно уплаты налогов по лицам, работающим по ГПХ, заранее благодарю!
Спасибо! Так всё подробно и и понятно!!
Благодарю
Спасибо большое, за конкретизацию, нет отклонения от темы все четко и понятно!
Спасибо большое! Все четко и ясно
Вот бы расчет 50000тг с корректировкой, но без вычета. СН интересует тогда.
Без вычета МЗП корректировка 90% будет = (ЗП — ОПВ)*0.9. Вот и вся разница, во всяком случае, я так предполагаю. Но лучше проконсультироваться в оф. источниках.
Здравствуйте, может ли чистая заработная плата быть ниже 1МЗП
Да, конечно, если человек работает не на полную ставку.
Как все ясно и понятно. Огромное спасибо авторам статей! Успехов Вам. Просто спасибо спасибо спасибо!!!
Спасибо!
Боже, какой замечательный сайт!!! Написано по-человески)) ничего лишнего)
Большущее Вам спасибо, АВТОР!)))
Домо аригато!
Супер сайт добавляю в закладки. Все доступно и понятно. Всю инфу, что искала нашла в красной рамочке.
Спасибо вам большое!!! Второй год пользуюсь. Хорошо , что минималка, соцотчисления и подоходный не увеличились в этом году. Все доступно. Всегда держу вас в закладках!!! Удачи вам!!!
Здравствуйте, а при зарплате 45000, как расчитать ИПН при корректировке 90%?
Здравствуйте, воспользуйтесь калькулятором.
ИПН будет 0. Тут даже корректировать не из чего. 45000-4500-42500=-2000 ИПН не начисляется
Да, все верно.
Здравствуйте, tokadoka!!! Классный сайт-все четко и грамотно, то что я давно искала.Благодарю.
Спасибо!
Большое спасибо ‘за сайт
Доступно и четко
В дальнейшем буду руководствоваться вашими рекомендациями
Благодарю! Не забывайте, что лучшая благодарность — это ссылка на наш сайт : )
При расчете ИПН (больше 25МРП) из з/п в организаций можно отнести на вычет сумму вознаграждения по займу Жилстройбанк, которую мною уплачены?
Да, можно, согласно ст. 349 НК РК. Переговорите со своим бухгалтером.
Надо ли исчислять и уплачивать Взносы на ОСМС с инвалида 2-ой группы бессрочно, он же пенсионер по возрасту?
Читайте ОСМС в РК
Спасибо, огромное за такой подробный материал. я на пенсии, 3 года не работаю. Все понятно, подробно, доступно, со ссылками на НПА. Удачи в бизнесе
Спасибо!
Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.