Расчет зарплаты за нерезидентов РК

Расчет зарплаты за работников нерезидентов Казахстана в 2019-2020 гг.: какие платить налоги и отчисления?

Кратко — ОПВ, ОПВР платить не нужно, СО не нужно платить за нерезидентов ЕАЭС, за резидента ЕАЭС СО необходимо уплачивать. Кроме того, сотрудник нерезидент не имеет права на налоговые вычеты по ИПН. В этой статье разбирается расчет налогов и отчислений именно с сотрудников нерезидентов, если вы незнакомы с общими принципами расчета зарплаты, рекомендую в начале ознакомиться со статьей — «Расчет заработной платы в Казахстане: формулы, пример».

Также на сайте есть калькулятор зарплаты — он поддерживает расчет в том числе и за нерезидентов. Примечание — под нерезидентом в данной статье имеется в виду человек без постоянного вида на место жительства в РК.

Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОПВР — обязательные пенсионные взносы за счет работодателей, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, СН — социальный налог, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, ЕАЭС — евразийский экономический союз, ИП — индивидуальный предприниматель, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью.

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Резюме статьи
  2. Налоги и отчисления нерезидента в счет работника (удерживаются из зарплаты)
  3. Налоги и отчисления за работника нерезидента РК в счет работодателя (не влияют на «чистую зарплату»)

Резюме статьи

  1. ИПН: 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
  2. ОПВ: нет.
  3. ОПВР (с 2020 года): нет
  4. СО:
    • за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
    • за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
    • за нерезидента ЕАЭС — нет.
  5. СН:
    • для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
    • для ИП — 1МРП — СО за работника.
    • ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
  6. Отчисления ОСМС: 1.5% от дохода работника.
  7. Взносы ОСМС (с 2020 года): 1% от дохода работника.
  8. Налоги и отчисления нерезидента Казахстана за счет работника (удерживаются из зарплаты)

    ИПН

    ИПН — ставка подоходного налога не меняется, она как была, так и остается 10%. А вот права на вычеты по ИПН нерезидент не имеет, будь-то стандартный налоговый вычет в 1МЗП, вычет по инвалидности и т.д. или любые другие вычеты.

    Пункт 1 статьи 655. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты

    1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

    В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
    Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z655

    [свернуть]
    Таким образом формула расчета ИПН для нерезидентов = доход работника*0.1

    ОПВ

    В законе о пенсионном обеспечении прямо не написано, что доходы нерезидентов освобождены от ОПВ, но правом на пенсионное обеспечение пользуются только граждане РК, а также иностранцы на ПМЖ (постоянном месте жительства) в Казахстане — статья 2 . Иными словами иностранцы без ПМЖ не являются участниками программы пенсионного обеспечения, не имеют права на пенсионные выплаты, а следовательно и освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов.

    В законе есть сноска, что сказанное выше действительно только если международные договора не утверждают иное. Но «международный договор», который непосредственно касается этой темы — договор ЕАЭС, утверждает, что пенсионное обеспечение осуществляется и регулируется государствами постоянного места жительства.

    ОПВ = 0
    Статья 2 закона о пенсионном обеспечении. Право граждан на пенсионное обеспечение

    1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

    2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
    Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1300000105#z45

    [свернуть]
    Пункт 3, статьи 98 договора ЕАЭС. Права и обязанности трудящегося государства-члена

    3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

    Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

    Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
    Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1400000240#z466

    [свернуть]

    Взносы ОСМС

    Взносы ОСМС в размере 1% от дохода работника вводятся с 2020 года. В отличие от отчислений они удерживаются из зарплаты работника.

    Иностранцы без ПМЖ (т.е. нерезиденты) имеют право на медицинскую помощь в том же объеме, что и граждане РК, а с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.

    Взносы = доход работника*1%
    Статья 2 закона об ОСМС. Сфера действия настоящего Закона

    1. Исключен Законом РК от 30.06.2017 № 80-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

    2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

    3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

    Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.

    Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1500000405#z2

    [свернуть]
    Пункт 4 статьи 98 договора ЕАЭС. Права и обязанности трудящегося государства-члена

    4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.

    [свернуть]

    Налоги и отчисления за работника нерезидента в счет работодателя (не влияют на «чистую зарплату»)

    ОПВР

    Обязательные пенсионные взносы за счет работодателей — вводятся с 2020 года. За нерезидентов платить не нужно, аналогично ОПВ, согласно ст. 2 закона. Законодательная база — см. ОПВ.

    Update — октябрь 2019. Президент изменил сроки ввода ОПВР, по последним данным их введут не раньше 2023 года. ОПВР = 0

    СО

    По социальным отчислениям ситуация интереснее. Тут зависит от того является ли работник резидентом ЕАЭС или нет. Нерезиденты не подлежат социальному страховании, следовательно не являются участниками системы соц. страхования и следовательно освобождены от уплаты СО — ст. 8 закона об обязательном социальном страховании.

    Так вот, в ст. 98 договора о ЕАЭС утверждается, что резиденты гос-в членов ЕАЭС имеют право на соц. страхование в том же порядке, что и граждане страны трудоустройства. Учитывая, что у международного договора приоритет выше — за резидентов ЕАЭС, например — РФ, СО уплачивать все-таки придется, если только он не является пенсионером.

    СО для нерезидентов РК, резидентов ЕАЭС = доход работника*3.5%
    СО для нерезидентов ЕАЭС = 0

    Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию

    Обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
    Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z9

    [свернуть]

    Статья 3. Законодательство Республики Казахстан об обязательном социальном страховании

    1. Законодательство Республики Казахстан об обязательном социальном страховании основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
    2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
    Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z4

    [свернуть]

    Текст пункта 3 ст. 98 договора ЕАЭС представлен в разделе ОПВ.

    Отчисления ОСМС

    Отчисления ОСМС придется уплачивать по той же причине, что и взносы — согласно ст. 2 закона об ОСМС и ст. 98 договора ЕАЭС. Дабы не повторяться — см. взносы ОСМС.

    Отчисления ОСМС = доход работника*1.5%

    Социальный налог

    СН уплачивается с дохода работника, в том числе и с подпункта 20) пункта 1 ст. 644 НК РК, а это, как вы уже вероятно догадались — доходы физических лиц нерезидентов.

    Никаких специальных указаний в кодексе по расчету социального налога для нерезидентов нету, следовательно СН рассчитывается в обычном порядке, а именно:

    доход работника*9.5% — СО для юр. лиц;
    1МРП — СО для ИП.

    Упрощенка как ИП, так и ТОО соц. налог с зарплаты сотрудников не платит.

    Статья 484 НК РК. Объект налогообложения (соц. налога)

    1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

    2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

    1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса);

    2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

    [свернуть]

    Подпункт 20) пункта 1 статья 644 НК РК. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
    20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.