ТОО упрощенка в Казахстане

ТОО упрощенка в РК: особенности юр. лица на упрощенном режиме налогообложения

ТОО на упрощенке в 2020 году

ТОО на упрощенке в отношении налогообложения принципиально мало чем отличается от ИП. За исключением, конечно, того, что ТОО не нужно платить некоторые виды налогов и отчислений, которые ИП платит «за себя» — ТОО платит только налоги с доходов и налоги с зарплаты сотрудников.

Также, для того, чтобы «вывести» доход из ТОО будет необходимо заплатить еще один налог — с дивидендов, даже если учредитель — одно единственное лицо. Это не совсем налоги ТОО, а налоги, которые как бы уплачивают учредители. В остальном налоги отличаются только названием и некоторыми нюансами вычисления. И те, и другие платят 3% налогов с доходов, только ИП платит ИПН и СН, а ТОО — КПН и СН.

Реклама
Конец рекламы

Сокращения: КПН — корпоративный подоходный налог, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СН — социальный налог, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, СО — социальные отчисления.

Чем принципиально отличается ТОО, так это необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет, а не только хранить первичные документы (так делает ИП упрощенке). Также ТОО, как юридическое лицо, должно иметь хотя бы одного сотрудника, а именно — директора. Директором может быть сам учредитель. Но надо понимать — даже если единственный учредитель является директором ТОО и единственным работником, юридически он — обычный сотрудник. А значит с его зарплаты (а точнее — дохода работника) нужно платить соответствующие налоги и отчисления.

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Какие основные изменения по упрощенке с 2020 года?
  2. Какие налоги платит ТОО на упрощенке?
  3. Какие ограничения у ТОО на упрощенке?
  4. Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) ТОО на упрощенке?
  5. Отчетность
  6. Отличия ТОО на упрощенке от ИП (на ней же)

Какие основные изменения по ТОО на упрощенке с 2020 года?

Самая главная новость — это освобождение малого бизнеса (субъектов малого предпринимательства) от налогов на 3 года, а именно с 1 января 2020 года до 1 января 2023, согласно Закону Республики Казахстан от 27 декабря 2019 года № 290-VІ ЗРК — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1900000290

Кто к какому бизнесу относится можно посмотреть здесь. Скажу сразу, что все, кто на упрощенке автоматически являются малым бизнесом.

Какие налоги можно не платить (п. 21 ст. 1 Закона)?

  • Корпоративный налог
  • Социальный налог — тот, который с дохода, естественно, ибо с зарплаты упрощенцы и так СН не платят.

На кого не распространяется освобождение (п. 21 ст. 1 Закона)?

Не повезло налогоплательщикам, которые заняты этими видами деятельности (НАЖМИТЕ)

  1. деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
  2. производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
  3. деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
  4. проведение лотереи;
  5. деятельность в сфере игорного бизнеса;
  6. деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
  7. банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
  8. аудиторскую деятельность;
  9. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
  10. деятельность кредитных бюро;
  11. охранную деятельность;
  12. деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
  13. деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
  14. реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
  15. розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
  16. внешнеэкономическую деятельность.

[свернуть]

Запрет профилактических налоговых проверок малого бизнеса

Ну, собственно, в чем это заключается, я думаю, понятно из заголовка. На всякий случай, уточню, что это не касается случаев, когда у налоговой были настолько серьезные подозрения, что на вас уже заведено уголовное дело. Более подробно с исключениям, когда проверки проводить все-таки будут, можно ознакомиться в оригинальном указе «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/U1900000229

Изменения по ОСМС и расчету зарплаты

С 2020 года вводятся взносы ОСМС (в дополнение к отчислениям). Ставки взносов с работников на 2020 — 2021 гг. — 1% с зарплаты, с 1 января 2021 г. — 2%
Взносы, в отличие от отчислений уплачиваются за счет работника, т.е. удерживаются из зарплаты по типу ИПН и ОПВ.

Какие налоги платит ТОО на упрощенке?

Реклама
Конец рекламы

C доходов

ТОО платит 3% со своего дохода (т.е. выручки). Именно выручки, а не чистой прибыли. При этом 1/2 — это социальный налог, а 1/2 — корпоративный подоходный налог.

Для разгильдяев, неистово пролиставших первую часть статьи, напоминаю, что малый бизнес (а значит и упрощенцы) с 01.01.2020 по 01.01.2023 освобожден от налогов с доходов, а в данном конкретном случае от КПН и социального налога.

ТОО имеет право уменьшить сумму налога на 1.5% за каждого работника если среднемесячная зарплата сотрудников не меньше 29 МРП. Расчет налогов с доходов полностью идентичен таковому для ИП, поэтому, чтобы не дублировать, можете почитать здесь. Как рассчитать среднесписочное количество работников там тоже есть. Только для ИП среднемесячная зарплата должна быть не меньше 23 МРП, несправедливо, да.

Сроки уплаты раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.

Источники: статья 687 НК РК «Исчисление налогов по упрощенной декларации» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z687.

C дивидендов

Дивиденды облагаются 5% ставкой ИПН у источника выплаты (в данном случае ТОО на упрощенке). Это значит, что ТОО удерживает сумму налога и уплачивает ее в бюджет, но за счет получателя дивидендов. Если учредитель владеет долей в ТОО больше 3-х лет, а ТОО не является недропользователем (а также при соблюдении некоторых других условий), то его дивиденды освобождены от ИПН — подробнее в подпункте 8 пункте 1 ст. 341 НК РК.

Дивиденды могут распределяться раз в квартал, полугодие или год. Решение о распределении дивидендов принимается на общем собрании участников ТОО.

Источники:

  • статья 327 НК РК «Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей» http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z327 ;
  • статья 320 НК РК «Ставки налога» (имеется в виду ИПН) — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z320 ;
  • статья 40 закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» «Распределение чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z980000220_#z84 ;
  • подпункт 16 (определение понятия «дивиденды») статьи 1 НК РК «Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z803 ;
  • подпункт 8 пункта 1 ст. 341 НК РК «Корректировка дохода» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z341 .

НДС

На упрощенке (и не только), плательщиком НДС надо регистрироваться в обязательном порядке, если оборот превышает 30000 МРП за календарный год. Ставка налога — 12% при продаже на внутреннем рынке и 0% при экспорте.

Для применяющих ТИС, есть определенные льготы. Безналичный доход «прошедший» через ТИС не входит в расчет минимального предела по НДС в размере не больше 114184 МРП. Подробнее о том что такое эта таинственная аббревиатура «ТИС» — в разделе о кассовом аппарате. К сожалению, эта льгота касается только индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

Подробнее о НДС.

Источники так же по ссылке.

C зарплаты сотрудников

За счет ТОО

  1. СО — ставка 3.5%.
    • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
    • СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
  2. ОСМС отчисления — ставка 2%. С 2020 года ставка отчислений увеличена с 1.5% до 2%
    • Не может быть больше 2% от 10 МЗП
    • Зарплата больше 25 МРП. ОСМС = зарплата * 0.015
    • Зарплата меньше 25 МРП.
      ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015
Налоги с зарплаты уплачиваются ежемесячно, не позже 25 числа месяца, следующего за выплатой заработной платы.

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

За счет сотрудника

Данные налоги ТОО только вычисляет и удерживает из зарплаты. Фактически их уплачивает работник за счет своей заработной платы.

  1. ОПВ— ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2019 году
    • ОПВ = зарплата * 0.1
  2. ИПН — ставка 10%.
    • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
    • Если зарплата больше 25 МРП — 63125 тенге в 2019 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1
    • Если зарплата меньше 25 МРП
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90%_по_ИПН)*0.1
      или
      ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
      Формула корректировки по ИПН — в начале списка
  3. Взносы ОСМС — ставка 1%
    • Не может быть больше 1% от 10 МЗП, минимального предела нету.
    • Зарплата меньше 25 МРП, взносы ОСМС = (зарплата — корректировка_90_по_ИПН)*0.01
    • Зарплата больше 25 МРП, взносы ОСМС = зарплата*0.01

Упрощенцы, как ИП так и ТОО не уплачивают социальный налог с зарплаты своих сотрудников

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

Какие ограничения у ТОО на упрощенке?

Реклама
Конец рекламы

Максимальный доход и количество работников

Максимальный доход24038 МРП за налоговый период (полгода). Для индивидуальных предпринимателей сюда не входит безналичный доход «прошедший» через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) в размере не больше 70048 МРП. ТООшки такой льготой обделили, хотя казалось бы они первые кандидаты на установку ТИС. Таким образом правительство пытается стимулировать казахстанцев переходить на безналичные расчеты платежными картами, а владельцев бизнеса — на прозрачный налоговый учет.

Максимальное количество работников30 человек. Количество работников рассчитывается как среднемесячное число сотрудников за 6 месяцев (налоговый период).

Источники: статья 683 НК РК «Условия применения специального налогового режима» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z683 .

Какими видами деятельности не может заниматься ТОО на упрощенке?

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров;
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
    консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга.

Кроме этого, по упрощенной декларации нельзя вести бизнес если вы получаете доход и/или имеете постоянных работников в нескольких населенных пунктах.

Источники: статья 683 НК РК «Условия применения специального налогового режима» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z683 .

Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) ТОО на упрощенке?

С 2020 года онлайн кассовый аппарат (он же ККМ) нужен всем, кто принимает оплату наличностью или платежными картами (visa, mastercard). Кроме того, оптовая или розничная торговая точка должна быть оборудована POS терминалами для приема этих самых карт — п. 4 ст. 39 закона «О платежах и платежных системах».

В 2019 году правительство ввело льготу для владельцев бизнеса, применяющих трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС). Простыми словами, ТИС — это система приема платежей состоящая из онлайн ККМ, POS терминала (устройства для приема безналичных платежей платежными картами) и автоматической системы складского учета. Покупатель осуществляет оплату картой и система автоматически списывает товар со склада и передает данные в налоговую.

Безналичная выручка, «прошедшая» через ТИС не включается в расчет максимального дохода для упрощенки в пределах 70048 МРП за налоговый период (для упр-ки — полгода). Кроме того, предусмотрены похожие льготы по НДС (см. соответствующий раздел).

Источники:

  • пункт 4 статьи 39 «Выпуск и использование платежной карточки» закона «О платежах и платежных системах» http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1600000011#z39 ;
  • приказ «Об утверждении Требований к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, Правила ее установки и применения»http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1900019327 ;
  • подпункт 2) пункта 2 статьи 683 НК РК «Условия применения специального налогового режима» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z683 .

Отчетность

Реклама
Конец рекламы

ТОО на упрощенке, также как ИП сдает форму 910 — собственно ту самую упрощенную декларацию.

Форма заполняется соответственно правилам заполнения формы, как бы неожиданно это не звучало, а именно — Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) Приложение 67 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1800016448#z8055

Где же взять пресловутый бланк формы? Суровый КГД так его запрятал, что он почти не гуглится, но у меня все-такие черный пояс по интернет поиску. Найти его можно в разделе «формы налоговой отчетности >>> 20** год >>> специальные налоговые режимы» — http://kgd.gov.kz/ru/section/formy-nalogovoy-otchetnosti

Срок сдачи упрощенной декларации (формы 910) — не позже 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период, как мы помним, на упрощенке — полгода. Т. е. форма сдается:

  • за 1 полугодие — не позже 15 августа ;
  • за 2 полугодие — не позже 15 февраля следующего года.

Источники:

  • статья НК РК 684 «Налоговый период» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z684 ;
  • статья НК РК 688 «Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z688 .

Отличия ТОО на упрощенке от ИП (на ней же)

Реклама
Конец рекламы
  1. ТОО платит налог с дивидендов, ИП естественно — нет
  2. ИП платит ОПВ и СО «за себя», ТОО — только с работников
  3. Чтобы «вывести» доход из ТОО, необходимо вначале его распределить между учредителями и выплатить налог (если нужно), даже если учредитель один. У ИП такого геморроя нет, на то он ИП.
  4. ТОО ведет бухгалтерский учет в обязательном порядке — ИП от этого освобожден, если не платит НДС.
  5. ТОО несет долговую ответственность только своим уставными капиталом, ИП — всем своим имуществом.

Бухгалтерский учет ТОО на упрощенке

Реклама
Конец рекламы

Невозможно объять необъятное, бухгалтерский учет — это тема целой серии статей, но все-таки кратко коснуться этой темы я должен.
Во первых, есть первичные документы, которые должны вести даже те предприниматели, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Согласно статьи 1 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:

2) первичные учетные документы (далее — первичные документы) — документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;

Самые основные первичные документы:

  • Накладная на отпуск запасов на сторону, форма — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265#z80 . Это та самая накладная, которую вы обязаны выписать при продаже товара. Покупатель, если он ведет учет расходов, сможет отнести покупку в расходы только если у него есть эта самая накладная.
  • Акт выполненных работ (оказанных услуг), форма — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265#z104 . Выполняет ту же функцию, что и накладная, но уже для оказанных услуг и работ (внезапно).
  • Приходный кассовый ордер, форма — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265#z55 . Выписывается если оплата идет в кассу предприятия. Отрывная квитанция, вместе с чеком ККМ выдается покупателю.
  • Расходный кассовый ордер, форма — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265#z56 . Выписывается, соответственно, при выдаче денег из кассы.
  • Контрольно-кассовый чек (который печатает ККМ), форма не утверждена, но есть требования п. 6 ст. 166 НК РК — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z166

Первичных документов на самом деле гораздо больше, перечень утвержденных форм первичных документов можно посмотреть в приказе «Об утверждении форм первичных учетных документов» — adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265

Не все первичные документы имеют утвержденные формы, например, тот же контрольно-кассовый чек. Такие документы разрабатываются самим предприятием с учетом требований НК РК и п. 3 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z070000234_#z37 .

Кроме первичных документов есть еще счет-фактура, которая вроде как первичный документ, а на самом деле нет и относится к учету НДС << подробнее по ссылке.

На этом требования к тем, кто вроде как бы не обязан вести бух. учет, заканчиваются и начинается суровая бухгалтерия.

Кроме первичных документов ТОО обязано вести регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Регистры бухгалтерского учета — это документы обобщающие информацию из первичных документов.

Финансовая отчетность это:

  • 1) бухгалтерский баланс;
  • 2) отчет о прибылях и убытках;
  • 3) отчет о движении денежных средств;
  • 4) отчет об изменениях в капитале;
  • 5) пояснительная записка.

Учетная политика — это принципы ведения бухгалтерского учета предприятия, которые должны соответствовать требованиям законодательства РК и международным стандартам.

Источники:

  • приказ «Об утверждении форм первичных учетных документов» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265
  • закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z070000234_
  • приказ «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1500010954
Реклама
Конец рекламы

ТОО упрощенка в РК: особенности юр. лица на упрощенном режиме налогообложения: 4 комментария

  1. Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.

  2. Иван-Чай

    Хорошая статья. Хотелось только добавить, что учредитель ТОО не платит 5% налог с дивидендов, если он хозяин компании более трех лет.
    Также с 2020 года ТОО на СНР на 3 года освободили от налогов с дохода (КПН+СН), т.е. эти налоги уменьшается на 100%. Однако пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК, освобождающий от 5% налога с дивидендов в этом случае бессилен. Вот такой парадокс.
    Рад мнениям, комментариям знатоков бухгалтерского дела.

    1. Admin Автор записи

      Спасибо! Что касается трех лет, в статье об этом написано. А про освобождение налогов для ТОО на СНР — я такого не знал, это что-то новое. Насколько я слышал, это освобождение касалось только ИП на СНР.

  3. Irina

    Отличная статья! Благодарю автора. Все точно, со ссылками на первоисточник. Удовольствие получила от прочтения!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.